印花税与契税财务会计管理知识分析报告.pdfVIP

第十一章 印花税和契税法 第一节 印花税法 学习本节首先要掌握印花税的特点： 1 、印花税属于行为税。 纳税人只要在经济活动和经济交往中发生书 立、使用、领受具有法律效力凭证的行为，就应缴 纳印花税。 2 、印花税是费用税。 纳税人缴纳的印花税计入管理费用，在企业所 得税前扣除。 3、覆盖面广、税率低、纳税人自行纳税。 一、基本原理 （一）概念：是以经济活动和经济交往中， 书 立、领受应税凭证的行为 为征税对象征收的一种 税。 （二）特点 征税围广、税负轻、自行贴花纳税、 多缴不退 不抵。 （三）作用 二、纳税义务人（熟悉） 印花税的纳税人是在中国境 书立、使用、领受 印花税法所 列举的凭证 ，并应依法履行纳税义务的 单位和个人， 包括 、外资企业 ，各类行政 ( 机关、 部队 ) 和事业单位，中、外籍个人。 即在征税围的所有单位和个人，类同增值税、 消费税、营业税、土地增值税。 按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又 可分为以下五类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人。 （一）立合同人：指各类合同的当事人 1、不包括合同的担保人、证人、鉴定人 。 2 、合同是 合法合同 。不仅指具有正式格式的 合同，也包括具有合同性质的单据、凭证等，如以 电子形式签订。 3 、当事人的代理人有代理纳税的义务 ，他与 纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 【例题?单选题】下列与应税合同有关的印花 税纳税人是（ ）。 A. 合同订立人 B. 合同担保人 C. 合同鉴定人 D.合同证人 【答案】A （二）立据人：产权转移书据的纳税人是立据 人。 （三）立账簿人：指 设立并使用 营业账簿的单 位和个人 （四）领受人：权利、许可证照的纳税人是领 受人 （五）使用人：在国外书立、领受，但在国使 用的应税凭证，其纳税人是使用人。 （六）以电子形式签订的各类应税凭证的当事 人。 需要注意的是， 凡由两方或两方以上当事人共 同书立应税凭证的，其 当事人各方 都是印花税的纳 税人 ，应各 就其所持凭证的计税金额 履行纳税义 务。 【例题?多选题】下列属于印花税的纳税人有 （ ）。 A. 借款合同的担保人 B. 发放商标注册证的国家商标局 C. 在国外书立，在国使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 【答案】CD 三、税目、税率（熟悉） （一）税目（多项选择题） 掌握以下几个合同： 1 、第一个合同：购销合同。 注意： （1）仅针对货物， 即有形动产的 购销，买卖 不动产签订的商品房买卖合同，按照产权转移书据 税目征税。 （2 ）不仅指具有 正规格式 的合同，也包括具 有 合同性质 的单据、凭证