小微企业税收优惠政策效应分析报告.pdf

word 格式文档 小微企业税收优惠政策效应分析和对策研究 黄 鹏 【内容摘要】随着经济的发展和政策的大力扶持， 小微企业已成为经 济增长的助推器和社会稳定的调节器， 成为国民经济和社会发展中不 可或缺的重要力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。然而， 受经济增速放缓、 结构调整和国际经济下行因素影响， 小微企业的发 展受到很大影响。近年来，国家加大了对小微企业的扶持力度，出台 了一系列税收优惠政策 。本文将从小微企业税收优惠政策取得的效应 进行分析，在此基础上提出相关对策。 【关键词】小微企业 税收优惠政策 效应 对策 小微企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，是实体经济的 重要支撑。国家工商总局于 2014 年 4 月份发布的《全国小微企业发 展报告》显示， 截至 2013 年底，全国各类企业总数为 1527.84 万户。 其中，小微企业 1169.87 万户，占企业总数的 76.57%。另据统计， 我国小微企业贡献国家税收的 50%，其创造产品和价值占国内生产总 值总量的 60%，并提供了 80%的城乡就业岗位。由此可见，小微企业 为经济健康、持续、快速增长提供着重要的动力，对构建和谐社会发 挥着日益重要的作用。 近年来， 国家持续加大了对小微企业的扶持力 度，出台了一系列税收优惠政策，收到了良好的政策效应 。 一、小微企业税收优惠政策概况 专业整理 word 格式文档 （一）界定标准 小微企业概念的界定来源于《工业和信息化部、国家统计局、国 家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通 知》（工信部联企业[2011]300 号）。文件根据企业从业人员、营业收 入、资产总额等指标， 将中小企业划分为中型、 小型、微型三种类型。 就工业企业而言， 从业人员 300 人至 20 人的，且年营业收入 2000 万 元至 300 万元的为小型企业；从业人员 20 人以下或营业收入 300 万 元以下的为微型企业。即从业人员 300 人以下，且年营业收入 2000 万元以下的均为小微企业。 小微企业在税收上的界定来源于《中华人民共和国企业所得税法 实施条例》 （以下简称《实施条列》），与上述小微企业的界定略有不 同。按照 《实施条例》第九十二条规定， 小微企业是指小型微利企业， 除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外， 还包括三个标准。 一是 资产总额，工业企业资产总额不超过 3000 万元，其他企业的资产总 额不超过 1000 万元。二是从业人数，工业企业从业人数不超过 100 人，其他企业从业人数不超过 80 人。三是税收指标，年度应纳税所 得额不超过 30 万元，符合这三个标准的才是税收上的小微企业。 （二）政策概况 为扶持小微企业发展，国家实施了“结构性减税”政策，相继出 台了一系列税收优惠政策（见表一） 。 专业整理 word 格式文