行政单位收入和支出的管理与核算.pptVIP

１、经费支出的列报口径 （ 1 ）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根 据 实有人数和实发金额 ，取得本人签收的 凭证 列为经费支 出，不能以编制定额或预算计划数额列支。 （ 2 ）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。 但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而 通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支 出。 （ 3 ）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经 费，按提取数列支。 （ 4 ）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出， 应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。 （ 5 ）用“ 设备购置费 ”购入的固定资产，应在验收无误后 列作 经费支出 。 （ 6 ）其他各项费用均以 实际 报销的数额列作经费支出。 31 第四章行政单位收入和支出的管理与核算 一、行政单位收入概述 * 5 二、预算拨款资金的管理与核算 １、预算拨款资金的管理 ? 预算拨款的方式 : 一种是传统的经费拨款方 式，一种是目前处于探索试行阶段的国库 集中支付方式。 ? 预算拨款的依据：按“款”分项编制“ 经 费拨款申请单 ”，报同级财政部门或上级 单位核定，作为领拨经费的依据。 ? 财政部门或主管单位收到所属单位的“季 度与月度用款计划”后，应根据工作计划 进度以及单位资金结存情况，核定各月拨 款数，并据以及时拨款。（表 4-1 ） 2020/7/29 ２、预算拨款的原则 2020/7/29 ３、预算拨款资金的核算 ? 设置“ 拨入经费 ”科目，核算行政单位按 照经费领报关系，由财政部门或上级单位 拨入的预算经费。该科目属于 收入类 科目。 年终转账后，本科目无余额。 2020/7/29 拨入经费 登记缴回 经费数或 核销数 登记拨来的 预算经费数 拨入经费累 计数 ４、主要的账务处理 ? 拨入经费有“ 拨入经常性经费 ”和“ 拨入 专项经费 ”两个明细科目。 （ 1 ） 收到拨款时 ? 借：银行存款、经费支出、库存材料等 ? 贷：拨入经费 ? （ 2 ） 缴回拨款时 ? 借：拨入经费 ? 贷：银行存款 2020/7/29 ? （ 3 ） 年终结账 ? 借：拨入经费 — 拨入经常性经费 ? 贷：结余 — 经常性结余 ? 借：拨入经费 — 专项经费 ? 贷：结余 — 专项结余 2020/7/29 三、预算外资金的管理与核算 ? 预算外资金是指国 家机关、事业单位 和社会团体为履行 或代行政府职能， 依据国家法律、法 规或具有法律效力 的规章而收取、提 取和安排使用的未 纳入国家预算管理 的各种财政性资金。 ? 预算外资金收入 是指 财政部门按规定从财 政专户核拨给行政单 位的预算外资金，和 部分经财政部门核准 不上缴预算外资金财 政专户，而直接由行 政单位按计划使用的 预算外资金。 13 １、预算外资金的管理 2020/7/29 ２、预算外资金的核算 2020/7/29 预算外资金收入 冲减数及年终 转账转入“结 余”账户的全 年预算外资金 收入累计数 收到从财政专 户拨回的预算 外资金及核准 留用的预算外 资金 预算外资金收 入的累计数 ? 年终结转后本账户应无余额。本账 户按预算外资金项目设明细账。 ? 主管部门收到财政专户核拨的属于应返还 所属单位的预算外资金及拨付所属单位， 均通过“ 暂存款 ”账户核算，不通过本账 户核算。 2020/7/29 ３、全额上缴的预算外资金的 账务处理 ? ① 取得预算外资金时： ? 借：银行存款 ? 贷：应缴财政专户款 ? ② 上缴财政专户时： ? 借：应缴财政专户款 ? 贷：银行存款 ? ③ 收到财政按计划拨还的预算外资金时： ? 借：银行存款 ? 贷：预算外资金收入 2020/7/29 ４、主管部门转拨预算外资金收入 ? ① 主管部门收到财政专户核拨的属于 应返还所属单位的预算外资金时 ： ? 借：银行存款 ? 贷：暂存款 ? ② 主管部门将暂存的预算外资金转拨 给所属单位时： ? 借：暂存款 ? 贷：银行存款 2020/7/29 ５、按确定比例上缴预算外资金 ? ① 收到时： ? 借：银行存款 ? 贷：应缴财政专户款 ( 应缴部分 ) ? 预算外资金收入 ( 留用部分 ) ? ② 将应缴部分上缴时： ? 借：应缴财政专户款 ? 贷：银行存款 2020/7/29 ６、按收支结余上缴预算外资金 ? ① 收到时： ? 借：银行存款 ? 贷：预算外资金收入 ( 全额 ) ? ② 定期结算应缴预算外资金结余时： ? 借：预算外资金收入 （结余数） ? 贷：应缴财政专户款 ? ③ 上缴时： ? 借：应缴财政专户款 ? 贷：银行存款 2020/7/29 ７、年终转账时的账务处理： ? 年终时将预算外资金收入转入“结 余”账户。 ? 借：预算外资金