货币资金收支业务.ppt

第五章货币资金收支业务 第二节 货币资金的核算 ? 账户的设置 ? 核算举例 第二节 货币资金的核算 库 存 现 金 借方 贷方 库存现金的增加 库存现金的减 少 期末余额： 表示库存现金的结余数 第二节 货币资金的核算 其他货币资金 借方 贷 方 其他货币资金的增加 其他货币资金的结算 减少 期末余额： 反映其他货币资金 的结存数 第二节 货币资金的核算 ? “应付职工薪酬”账户 ，属于负债类， 用于核算企业根据有关规定，在一定 时期内应付给职工的各种薪酬，包括 工资、职工福利、社会保险费、住房 公积金、工会经费、职工教育经费、 非货币性福利、辞退福利、股份支付 等 。 第二节 货币资金的核算 应付职工薪酬 借方 贷方 实付职工薪酬 职工薪酬的提取 （或职工薪酬费用的结算分 配） 期末贷方余额反映企业 应付未付的职工薪酬 第二节 货币资金的核算 【例 5 — 1 】 2005 年 10 月 26 日， W 公司发生如 下业务，编制各项业务的会计分录。 （ 1 ）签发现金支票一张，从开户银行提取现 金 18 000 元，其中 12500 元准备用于发放职 工工资，其余备用。 （ 2 ）同日，用库存现金支付职工工资 。 （ 3 ）报销职工医药费 600 元，发放职工困难 补助 400 元，用库存现金支付 。 第二节 货币资金的核算 “管理费用” 账户 ，属于损益支出类，用 于核算企业为组织和管理企业生产经营所发 生的各项费用，包括企业 在筹建期间内发生 的开办费、 董事会和行政管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由企业统一负担的 公司经费 、 董事会费、聘请中介机构费、资 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿 费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈 （不包括应计入营业外支出的存货损失） 等。 第二节 货币资金的核算 管理费用 借方 贷方 发生的管理费用支出 冲回的管理费用 月末余额： 反映本月管理费用净 支出 第二节 货币资金的核算 其他应收款 借方 贷 方 其他应收款的增加 其他应收款的收回等减 少 期末余额： 反映尚未收回的 第二节 货币资金的核算 【例 5 — 2 】 2005 年 10 月 26 日， W 公司 职工吴明出差借款 2 000 元，企业用 库存现金支付 。 续上例， 10 月 27 日，吴明出差归来， 报销差旅费 1 800 元，剩余现金交回 企业 。 第二节 货币资金的核算 【例 5 — 3 】 2005 年 10 月 28 日， W 公司发生如 下业务： （ 1 ）用库存现金支付印花税 800 元。 （ 2 ）按企业管理人员工资的 2% 提取工会经 费 250 元 。 （ 3 ）将库存现金 500 元存入银行。 （ 4 ）用库存现金支付业务咨询费 800 元。 （ 5 ）用库存现金支付业务招待费 300 元。 （ 6 ）计提企业管理人员社会保险费 4 187.50 第二节 货币资金的核算 【例 5 — 4 】 2005 月 5 月 8 日，乙企业向银行申 请签发银行汇票准备携带到外地采购，其 金额为 20 000 元，收到银行签发的银行汇票 和解讫通知书。 5 月 20 日，收到采购员交来用银行汇票支付购 入材料的价款和运杂费的有关凭证，合计 金额 18 720 元，材料已经入库。 采购完毕收回剩余款项，接到开户银行多余 款收账通知。 第二节 货币资金的核算 【例 5 — 5 】 2005 年 8 月 5 日，丁企业向银行申 领签发 10 000 元的信用卡，填制“信用卡申 请表”，并连同转账支票和有关资料一并 提交银行，收到银行盖章退回的交存备用 金进账单。 8 月 16 日，丁企业用信用卡支付差旅费 2 800 元，收到开户银行转来的信用卡存款的付 款凭证及所附发票账单。 练习题 ? 1 、 3 月 1 日企业财务科职工李莉出差预借差旅费 1000 元， 3 月 5 日李莉出差归来，报销差旅费 800 元， 剩余 200 元交回。 ? 2 、 3 月 1 日甲企业向银行申领签发 10000 元信用卡， 填制“信用卡申请表”，并连同转账支票和有关 资料一并提交银行，收到银行盖章退回的交存备 用金进账单。 3 月 15 日，甲企业用信用卡支付业务 咨询费 3000 元，收到开户银行转来的信用卡存款 的付款凭证及所附发票账单。 3 月 31 日，甲企业不 需要继续使用该信用卡，持卡到发卡银行办理销 卡手续。