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如何进行筹建期开办费的财税处理和纳税申报？ 企业筹建期间，由于企业尚未进入正常的生产经营阶段，筹建期间开办费用（以下简称：开办费）与 常生产经营期间的税务与会计处理有所不同。 一、开办费的会计处理 根据企业实际情况，企业可能适用的会计准则或制度不同，处理方式如：表-1 从上述三个制度（准则）的会计处理规定可以看出，新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均 是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在 开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目。另外，计入“长期待 摊费用”范围比企业会计准则和小企业会计准则要宽一些，包含了汇兑损益、固定资产清理损失。 二、开办费的税务规定 对于开办费的税务规定，是分散在几个不同法规中的。整理如下表：表-2 三、三种不同情况下的开办费的所得税申报实务处理 （一）企业尚处于单纯的筹建期间 根据文，企业在筹建期间发生的筹办费用支出，仅仅是可以不计算为当期亏损而已，可以有人误解为如 果企业尚处于筹建期间就可以不做所得税汇算。因此，企业如果尚处于单纯的筹建期间，企业所得税汇算 仍然需要按时做的，只是在填报报表时进行纳税调整。 【案例1】怀文公司成立于2014 年 7 月 1 日，成立后就进入了筹办，到2014 年 12 月 31 日尚未筹建结 束，无任何收入。2014 年度共发生筹建费用 500 万元，其中业务招待费 10 万元。不考虑增值税等其他税 费。 问题：怀文公司2014 年度的会计处理及年度所得税申报 1、如果企业适用企业会计准则或小企业会计准则 （1）会计处理 借：管理费用——开办费 500 万元 贷：银行存款 500 万元 【备注】此处可能有人有不同意见，认为应该把业务招待费单独出来，但是我认为筹建期间发生的还是 计入开办费比较好。 （2）年度所得税申报表的填报 第一步：填报《A104000 期间费用明细表》（见表-3） 《税屋》提示——被遮挡部分数字为空白。 由于《A104000 期间费用明细表》没有专门的“开办费”栏目，故填在“其他”。 第二步：填报《A105000 纳税调整项目明细表》（见表-4） 《税屋》提示——被遮挡部分数字为空白。 第三步：自动生成主表相关栏目数据。 2、企业如果适用的是企业会计制度 （1）会计处理 借：长期待摊费用 500 万元 贷：银行存款 500 万元 （2）年度所得税申报表的填报 填报《A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（见表-5） 《税屋》提示——被遮挡部分数字为空白。 【说明】长期待摊费用计税基础的计算，根据《》（）规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关 的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，因此怀文公司发生的 10 万元业务招待费有 4 万元不能作为长期待摊费用的计税基础。 筹建期开办费税会差异到底如何申报 秦梁红 我公司是工业企业，现在处于筹建期，费用核算计入哪个科目？做长期待摊还是直接计入管理费用？要 设立三级科目吗？企业所得税申报如何处理？ 这个问题经常有学员问，今天的就来说说筹建期开办费税会差异到底如何申报。 我们首先来说说筹办期费用的会计处理： 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费，差旅费、印刷费、注 册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。 《企业会计准则》和《小企业会计准则》均明确，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办 公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管 理费用” （开办费），贷记“银行存款”等科目。 因此筹办期费用的会计处理没有特殊要求。如果满足资本化条件，则计入相关资产成本；如果不满足 资本化条件，则计入损益。 比如某公司2016 年为筹办期，2017 年正式经营。2016 年发生资本化支出 1 亿，分别计入了无形资产、 固定资产、在建工程；发生非资本化支出350 万元，其中业务招待费 40 万元，分别计入管理费用-开办费 的明细科