库存现金 货币资金 现金管理与核算教学PPT课件.pptx

中级财务会计【 教学目的与要求】掌握现金的使用范围及现金的核算方法掌握银行存款各种结算方式的特征及核算方法掌握其他货币资金的构成及核算方法【 教学重点与难点】现金管理；现金核算；备用金的核算；银行存款转账方式及货币资金内部控制制度；其他货币资金的核算。货币资金库存现金目 录银行存款其他货币资金货币资金库存现金目 录现金的管理一现金的序时核算二现金的总分类核算三备用金的核算四现金的清查五库存现金货币资金一 现金的管理【概念】现金【狭义的现金】库存现金【广义的现金】包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段【不包括的内容】如收到的远期票据、借据等货币资金一 现金的管理货币性通用性特征库存现金流通性货币资金一 现金的管理职工工资、津贴 个人劳务报酬123使用 范围颁给个人的科技、 文艺、体育等奖金库存现金4各种劳保、福利费用货币资金一 现金的管理5 向个人收购农副产品 和其他物资的价款6出差人员必须 随身携带的差旅费结算起点以下的使用 范围7库存现金零星支出8 央行确定的需要支付 现金的其他支出货币资金一 现金的管理最高 限额3-5天日常零星 开支所需现金限额可多于5天， 最多15天。特殊 情况库存现金由开户银行决定货币资金一 现金的管理1.当日送存；不得坐支现金；不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和 个人存入或支取现金；不得公款私存；日常 管理 规范库存现金货币资金一 现金的管理7.不得设置小金库;实行职能分开原则；现金收付必须有合法的原始凭证；建立收据和发票的领用制度；加强监督与检查；企业的出纳人员应定期轮换。日常 管理 规范库存现金货币资金二 库存现金的序时核算序时核算的方法：设置并登记现金日记账格式多栏式 日记账三栏式 日记账或注意：有外币现金的企业，分别按币种设置“现金日记账” 进行序时核算。货币资金三 库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算核算内容“库存现金”会计科目库存现金收入的收款凭证的编制总分类核算库存现金支出的付款凭证的编制会计核算总分类核算逐笔或汇总（企业自定时间）货币资金三 库存现金的总分类核算付款凭证 B A C K逐笔：汇总：借：管理费用500借：管理费用500贷：库存现金500销售费用400备用金等700贷：库存现金1600货币资金三 库存现金的总分类核算收款凭证 B A C K逐笔：汇总：借：库存现金 1170借：库存现金1370贷：主营业收入 1000贷：主营业务收入1000应交税费 170应交税费170其他应收款200货币资金【单项选择】1．不包括在现金使用范围内的业务是（ ）。A．支付职工福利费C．向个人收购农副产品答案： D5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最B．结算起点以下的零星支出 D．支付银行借款利息多不能超过（ ）。A．5天 B．10天C．15天 D．8天答案： A