第八章《现金的核算》讲义.pdfVIP

第八章 现金的核算 第一节 现金管理制度 1、定义： 现金指库存现金。是指存放于企 业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资 金。 注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。 2、现金的使用范围 （1）职工工资、各种工资性津贴。 （2 ）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困 难补助等。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（ 1000 元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 多选题 １. 下列可以使用现金结算的有（ ）。 A. 支付离退休人员工资 B. 企业职工出差预借差旅费 2000 元 C. 购买办公用品 280 元 D．向农村合作社收购物资 20000 元 答案 ：ABC ２．下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以用现金结算的有（ ）。 A．为职工交纳社会保险费支付的款项 B．向个人收购农副产品支付的款项 C．向企业支付购买大宗材料支付的价款 D．支付给职工个人的劳保福利费 E．出差人员必须携带的差旅费 ３．下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。 A. 职工报销医药费 1258 元 B. 向另一企业购材料， 支付价款 2000 元及增值税 340 元 C. 向农民个人收购农副产品，支付价款 56100 元 D.发放职工工资 56100 元 E. 从文化用品商店购入 845 元办公用品 答案 ：ACDE 3、库存现金限额的规定 （1）什么是库存现金限额？ 库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。 是由企业的开户银行核定的。 （2 ）一般情况下库存现金限额的规定 一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业 3— 5 天的正常开支需要量。 （3）特殊情况下的规定 特殊情况——远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最高不超过 15 天的开支需要量。 （4 ）企业如何遵守上述规定？ 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。 单选题 １．银行一般按照单位（ ）天日常零星开支所需现金，核定其库存现金． A、8-10 天 B 、10-15 天 C、3-5 天 D 、不超过 10 天 答案 ：C ２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超过（ ）天日常领用开支所需的现金． A、30 B 、20 C 、 15 D 、 10 答案 ：C 4、现金收支的规定 （1）企业现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。 （2 ）企业支付现金， 可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取， 不得坐支现金 （从现金收入中直接支付） ； 特殊情况需要坐支现金， 应事先提出限额和用途， 报请开户银行核定， 并在事后将坐支情况通知银行。 （3）企业从银行提现的规定。 （4 ）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后， 予以支付。 （5）购买国家规定的专控商品一律采用转帐方式。 5、现金管理内部控制制度 （1）钱账分管制度。 ①出纳员从事的工作； 1、办理现金收付和结算业务； 2、登记现金和银行存款日记账； 3、保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空白收据和空白支票。 ②出纳员不得从事的工作。 1、稽核； 2、会计档案保管； 3、收入、费用、债权债务账目的登记。 （2 ）现金开支审批制度。 ①明确开支范围； ②明确报销凭证，规定报销手续和办法； ③确定现金支出审批权限。 （3）现金日清月结制度。 （4 ）现金保管制度。 1、超过库存限额以外的现金应在