附录一内部控制系统.docx

附录一内部控制系统 本书在第三章讲述了内部控制的原理，此外，还在其他的章节讲述了这些原理在各种 审计应用中的运用。 相信读者们都希望， 本书除了提供上述信息以外， 还能针对组织具体的 经营活动，介绍相应的内部控制措施作为参考。 为了满足读者这个要求，本附录列举了以下 系统的内部控制措施：1市场和销售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、 4存货管理系统、5人事和工资系统、6生产和成本会计系统以及 7固定资产管理系统。现 金收支系统和电子数据处理系统的内部控制则已分别在第 16章和第17章讨论过了。 除了列举内部控制的措施外，本附录还列举了与各控制措施相关的能证实各控制措施 是否存在、是否得到有效执行的典型审计证据的来源。 本附录列举的内部控制措施具有传统性和一般性， 适用于大多数组织。当然，为了适应 社会和经济发展的需要，不少组织进行了工程再造，可能采取了新的控制机制和控制措施。 不过，即便如此，内部控制的基本原理并没有多大变化。 更何况到目前为止，由于缺乏一套 统一标准，我们难以针对新的内部控制机制构建一个完善的控制体系。 因此，我们只能向读 者提供一般性的内部控制措施。 本附录的编写参考了以下文献： James A. Cachin,《审计师手册），Me — Graw — Hill 书籍公司，1971年出版； Victor Z . Brink和 Herbert Witt ,《现代内部审计》，John Wiley Sons , 1982年出版；Jack C.Robertson和Frederick G. Davis ,《审计》，第三版，商业出版 社，1982年出版。 1、市场和销售系统 内部控制措施 审计证据的来源 1.制定与组织目标和组织战略协调一致的营 销目标和营销战略，形成书面文件，并由董 事会审核批准。 营销目标和营销战略的书面文件。 组织目标。 重事会对营销目标和营销战略进行审批的 会议记录。 与销售部门的经理和有关的高层管理人员 进行面谈。 2.以下活动应实行职责分离： a.销售部门负责接受顾客的购货订单，编制 产品需求表和生产通知单。 b .信用和收账部门负责核准信用和催收账 款。这是总体的财务职能之一。 开单部门负责编制货物发运单据和安排货 物发运。这是总体的财务职能之一。 由专门的部门或人员负责应收账款的会计 记录和核算。这是总体的财务职能之一。这 一职能也可以归到信用和收账部门，但要注 意，记账应与现金收支严格分离。 由独立于上述各职能的经理人员负责坏账 的核销和销售退回及折让的审批并由专门的 部门或人员负责有关的账务处理。 f .出纳负责收取款项、存入银行，并编制收 款的原始凭证。这是总体的财务职能之一。 （更为理想的情况是，由至少两名职员共同 开启邮寄汇款单.并编制收款的原始凭证。 ） 组织结构图。 职责说明书。 C.每一活动的相关文件和记录。  1、市场和销售系统 续表 内部控制措施 审计证据的来源 3.制定营销的政策和程序， 形成书面文 件，并经一定层次的主管人员审批。 营销的政策和程序。 营销的政策和程序审批人的签章。 4.由销售部门编制销售预算。销售预算 是生产预算和存货预算的基础。 营销的政策和程序 编制预算的政策和程序 C.组织的预算 d.与销售部门人员、高层管理人员和编制预算的 主要负责人面谈 5?定期向管理层报告销售的实际情况 以及实际和预算相比较的有关信息。报 告内容的分类和详略程序应能满足高 层管理部门的需要。 会计的政策和程序。 财务管理报告（其内容应包含实际和预算相比 较的信息）。 C .与销售部门人员和高层管理人员进行面谈。 6.向销售部门和会计部门的职员提供产 品价目表 产品价目表 产品价目表的放置地点 7.产品定价的变动应经过一定层次的管 理人员的审批，并做好书面记录。 产品定价的政策和程序 产品定价变动的有关记录 C.对产品定价变动进行审批的有关人员签章。 产品调价超过定价幅度，应经过管理 层的书面批准。 定价的政策和程序 价格调整业务的文件记录 C.批准调价超过定价幅度的人员签章。 9.由信用和收账部门对顾客订单进行信 用核准。 销售的政策和程序。 对顾客订单进行审批的人员的签章 10.由运输部门负责货物的发送。 销售和运输的政策和程序。 与销售业务有关的凭证（经审核的顾客订单和 销售发票）和发运文件（发货业务日志和发货单） 11.发运货物前，由专人检查有关的凭 证。 销售和运输的政策和程序。 与发运货物相关的凭证，特别是销售发票。 C .批准发货人签章。 12.销售发票预先顺序编号，妥善保管 并定期与有关文件核对。 已用和未用发货单的保管 与发货单有关的政策和程序 C.对发货单进行核对和调整的记录 d.发货单的保管设施 13.销售发票预先顺序编号，妥善保