第2104号内部审计具体准则-审计工作底稿.pdfVIP

精品文档 你我共享 第 2104 号内部审计具体准则——审计工作底稿 2013-08-26 09:59:19 第一章 总 则 第一条 为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审 计基本准则》 ，制定本准则。 第二条 本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计 过程中所形成的工作记录。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人 员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承 办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章 一般原则 第四条 内部审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿， 以达到下列目的： （一）为编制审计报告提供依据； （二）证明审计目标的实现程度； （三）为检查和评价内部审计工作质量提供依据； （四）证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计 准 则； （五）为以后的审计工作提供参考。 第五条 审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确， 客观地反映项目审计方案的编制及实施情况，以及与形成审计结论、 意见和建议有关的所有重要事项。 精品文档 你我共享 第六条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制 度，明确规定各级复核人员的要求和责任。 第三章 审计工作底稿的编制与复核 第七条 审计工作底稿主要包括下列要素： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项及其期间或者截止日期； （三）审计程序的执行过程及结果记录； （四）审计结论、意见及建议； （五）审计人员姓名和审计日期； （六）复核人员姓名、复核日期和复核意见； （七）索引号及页次； （八）审计标识与其他符号及其说明等。 第八条 项目审计方案的编制及调整情况应当编制审计工作底 稿。 第九条 审计工作底稿中可 以使用各种审计标识，但应当注明 含义并保持前后一致。 第十条 审计工作底稿应当注明索引编号和顺序编号。相关 审 计工作底稿之间如存在勾稽关系 ，应当予以清晰反映， 相互引用时应 当交叉注明索引编号。 第十一条 审计工作底稿的复核工作应当由比审计工作底稿编 制人员职位更高或者经验更为丰富的人员承担。 精品文档 你我共享 第十二条 如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应当在 复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或者修改审计工作底稿。 第十三条 在审计业务执行过程中，审计项目负责人应当加强 对审计工作底稿的现场复核。 第四章 审计工作底稿的归档与保管 第十四条 内部审计人员在审计项目完成后，应当及时对审计 工作底稿进行分类整理， 按照 审计工作底稿相关规定进行归档、 保管 和使用。 第十五条 审计工作底稿归组织所有，由内部审计机构或者组 织内部有关部门具体负责保管。 第十六条 内部审计机构应当建立审计工作底稿保管制度。 如 果内部审计机构以外的组织或者个人要求查阅 审