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《审计案例分析》形成性考核册答案 作业二 一、判断正误并说明理由 1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的 责任。 答案：正确 理由： 建立健全内部控制是被审计单位的责任。 存货盘点是被审计单位的分内之事， 但 审计人员应该在盘点时进行监督，并进行抽查盘点。 2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案：正确 理由： 来料加工不属于企业存货，若期末进入盘点范围， 则会增加存货期末数量， 由此 少计本期发出成本，从而虚增利润。 3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的 承销人或包销人进行函证。 答案：正确 4 ．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：错误 理由：利息业务简单、交易不频繁，可以直接进行符合性测试。 5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因 此属于符合性测试的内容。 答案：正确 二．单项案例分析 第四章 1 ．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：（ 1）监盘的时间。一般应以期末以前为优。 （2 ）监盘的样本量。 一般来讲， 在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘 点，永续记录的可靠性， 存货的总金额及种类、 不同的重要存货位置的数量以及以前年度发 现的误差的性质和程度，内部控制等。 （3 ）项目选取的问题。 一般来讲， 样本的选取应将重要的项目或典型存货项目作为对象， 同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就考虑的问题交换意见。 2．结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。 答案：第一，材料发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费。 第二， 制造费用采用直接人工工资进行分配， 当直接人工工资进行调整时， 会影响产品 的生产成本。 第三， 将生产成本在产成品和在产品之间进行分配时， 在产品按约当产量计算， 而在实 务中并未严格遵守该项成本核算制度，从而对成本计算和报表产生影响。 第五章 1 ．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容， 还应注意把握哪些审 查要点？ 答案： 审查年末有无到期未偿还的借款， 逾期借款是否办理了延期手续； 审查借款是否 在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等。 2．审计人员李欣审查发现 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资余额相等的资 金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 答案：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营 活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形 资产等账簿， 发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录； 通过对固定资产、 存货等实物 资产的盘查， 对收到这些财产的验收手续、 法律文书的审阅， 确定实收资本的合法性和真实 存在。 对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、 股东会决议、协议及有关 法律为依据等。 3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和 方法？ 答案： 通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式， 确认企业是否确实对接受投资企 业具有控制、 共同控制或重大影响， 检查企业是否对这些项目采用了权益法， 如果企业未按 有关规定选择权益法核算， 审计人员应该取