终结审计与审计报告.doc.docxVIP

1 1 ｛财务管理内部审计｝终结审计与审计报告 20XX年XX月 精心制作您可以自由编辑 第十五章终结审计与审计报告 第一节审计报告编制前的工作 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (一)编制审计差异调整表 审计差异及分类 即被审计单位的会计处理方法与有矢会计制度不一致。 (1)编制审计差异调整表 要求考生会填制。调整分录汇总表、重分类分录汇总表、 未调整不符事项汇总表。(格式见教材，练习可用2000年的 考题) 考生要会区别核算误差中哪些不符事项建议被审计单位调 整，哪些不建议调整。 要注意的是：被审计单位上年度已经结账并据此编制了会计 报表,注册会计师审计一般是针对上年度会计报表进行审计， 因此在对上年度业务的核算误差和重分类误差的处理时，注 册会计师的调整和企业调账是不一样的。 1 ?注册会计师的主要是调表。在注册会计师眼中，其审计的 报表是未结账的，所以是多计什么，在做调整时就减少什么， 反之亦然。注册会计师按此要求建议被审计单位调整会计报 表，至于被审计单位如何去调账,在本次审计时，注册会计 师一般不会去矢心。 2?被审计单位的调账。被审计单位根据注册会计师的调整建议完成了对会计报表的调整后，企业还要调账。由于上年企 业会计账簿已经结账，对于非重大项目可按注册会计师调表 原则进行，直接在下年度账簿中调整，但对有重大影响的业 务不能采用上述原则，否则会严重影响下一年账簿对该项目 的不恰当反映，因此凡涉及利润表要素的项目，企业应通过〃以 前年度损益调整〃调整。 例：有尖误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的 同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。 下面甲两个较简单的例辛说明其调貉的区别.请大家举一反 三,认真思考,如对上tl 三, 认真思考,如对上 tl年度的业务如何追溯调整等。 企业调整?分录（在04年的账簿中 （2004 审 C P 2 年审十计议调整分录■的建调整） （2004 审 C P 2 年审十计议调整分录 ■的建调整） 2003 矢异抿表中 03 调締不重大 重大 计报表） ? Jd年核、结借：主转算成本销谋贷：存营业务借：主营业务成借：以前忙度损 ? Jd年核 、结 借：主 转算 成本 销谋 贷：存 营业务借：主营 业务成借：以前忙度损 益调贷：应存商 货贷：库存商品品 售成不。差 将营业分收入 也11/务 不调整 不调整 列 收 A 入类贷：营 其误入 务弄 Ik夕瞰 收入 例］:卜年末未经审计甲瓷产负债表反両甲预付账款项目为 借方咲洱帀600万元:其明:til纟日成列示如下： 预付胀款— a公司 400万 预付胀款— b八司 187万 怖付账款— c公司 5万有 丽付账款— d公司 ■2万亍 预付胀款— e介司 10 775 合计 600万元 其中对C公司的5万元系上年2月为采购C公司产品所预 付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。（账龄1年 （含1年，以下类推）以内的，按其余额的10%计提坏账准 备。） 注册会计师的调整建议如下： 对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作 如下报表重分类调整： 借：预付账款〈公司2 贷：应付账款?d公司2 对已无望再收到货物的预付账款，根据《企业会计制度》 的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录： 借：其他应收款?c公司5 贷：预付账款?c公司5 同时，按照Y公司计提坏账准备的会计注册作如下审计调 整分录： 借：管理费用■计提的坏账准备0.5(5x10%) 贷：其他应收款-坏账准备0.5(5x10%) 例2 ：上年11月30日,Y公司清理资产、负债，发现存在 无法支付应付账款100万元的情形。公司作了借记〃应付账 款〃 100万元、贷记〃营业外收入-无法支付的应付款项〃 100万 元的会计处理。 注册会计师的调整建议如下： 对确实无法支付的应付账款的会计处理问题，根据《企业会 计制度》规定，直接转入资本公积，注册会计师应提请公司 作如下调整分录： 借：营业外收入■无法支付的应付款项100 贷：资本公积■其他资本公积100 (二)编制试算平衡表 调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成后，再据以编 制资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算 平衡表工作底稿。注册会计师认可的会计报表最终反映的数 额应以试算平衡表调整后数额为准。两种试算平衡表格式要 清楚。 二、获取管理当局声明书 1?了解概念、作用 概念：被审计单位管理当局声明书是被审计单位管理当局在 审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述。 被审计单位管理当局声明书(一般由注册会计师准备好内 容)，应由被审计单位的高层管理人员(一般是总经理和财务 总监)签名后送交受托审计的会计师事务所。 请注意：如被审计单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝