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风险导向理念在审计计划中的应用研究 （中国移动甘肃公司 马驰 兰州 730000 ） 内容摘要：科学合理的审计计划是建立以风险为导向型审计的基础和出发点。 但 建立审计计划中应如何利用风险因素进行选题， 具体的选题方法和过程怎样才确 保合理， 成为制定审计计划中急需解决的问题。 本文笔者结合工作实践， 阐述了 如何应用风险导向理念采用量化的方式进行选题， 进而制定科学合理的年度审计 计划。希望能为风险导向型内部审计的广泛应用起到积极的借鉴作用。 关键字： 可审计对象 审计风险诱因及数据分析 审计范围框架体系的搭建 模式 年度审计计划 素有企业 “内部警察”之称的内部审计已随着企业集团化、 业 务流程复杂化的发展趋势， 从传统的内部审计发展到风险导向审计 阶段，在实践中笔者也深深体会到以风险评估为基础制定的年度审 计计划在风险导向型审计中所起的作用越来越大， 但是如何进行审 计计划的风险评估目前无论在国内还是国外都没有广为认可的模 型可供参考。 笔者结合实践尝试， 提出风险诱因评估和审计范围框 架体系的搭建模式两种可供应用的方法向读者推荐。 一、风险导向审计的内涵 风险导向审计是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业 风险分析评估为导向， 根据量化的风险估值水平排定审计项目优先 次序，依据风险确定审计范围与重点， 对企业的风险管理、 内部控 制和治理程序进行评价， 进而提出建设性意见和建议， 协助企业管 理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。 与传统审计相比， 风险导向审计在确定审计范围、 审计内容以 及审计时间安排上更能接近企业的组织目标， 站的更高，看的更远， 企业的战略目标、企业的内外部环境均纳入风险导向审计视野。 二、为什么要应用风险导向理念制定年度审计计划 所谓审计计划风险诱因评估是指在制定审计计划之前， 对影响 审计计划编制的风险因素进行辨识、 分析和评价， 以利用审计人员 依据评估结果制定科学合理的审计计划。 《礼记·中庸》曰：凡事预则立，不预则废。内部审计工作同 样如此。科学合理的年度审计计划是开展全年内部审计工作的基 础，也是充分发挥有限的审计资源， 提高审计效率和效益的重要方 法。但当前审计领域不断扩大， 任务空前饱满， 企业内部审计人员 明显不足。这就需要内部审计在制定审计计划时， 要优先考虑风险 较严重的领域，将有限的审计资源 ( 包括审计人员及审计时间 ) 用于 最需要的审计项目， 才能实现审计资源效用的最大化， 最大程度促 进组织目标的实现。 中国内部审计协会 《内部审计具体准则第 1 号—审计计划》 第 八条中 “内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 由于 年度审计计划是对内部审计机构未来年度审计任务的整体规划， 因 此需要内部审计机构负责人在全盘考虑组织风险、