小企业会计准则培训教学PPT课件.ppt

新联谊事务所集团xlycpa/ 第六章 费用 5、财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。 借：银行存款 贷：财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 新联谊事务所集团xlycpa/ 第六章 费用 二、费用的确认和计量（第六十六条） ● 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 ●小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 一、利润的构成（第六十七条） 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 ●营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。 ●利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 ●净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 （一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 借：银行存款 贷：递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 （二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。 （三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 第七十条 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 新联谊事务所集团xlycpa/ 第七章 利润及利润分配 第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 第七章 利润及利润分配 二、利润分配（第七十二条 ） 小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。 小企业（公司制）在分配当年税后利润时，应当按照公司法的规定提取法定公积金和任意公积金。 ●弥补以前年度亏损 ●提取公积金 ●向投资者分配 新联谊事务所集团xlycpa/ 第八章 外币业务 第七十三条 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。 第七十四条 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。 小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算