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财务成本管理下练习（三）答案 1. 销售预算部分，假设每季度销售收入中，本季度收到现金 60%（收现率），另外 40%的现金要到下 季度才能收到，上年应收账款余额为 6200 元，每件产品售价定为 200 元 /件。 1-1 销售预算 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 100 150 200 180 630 预计单位售价（元 /件） 200 200 200 200 200 销售收入（元） 20000 30000 40000 36000 126000 预计现金收入 上年应收账款（元 ） 6200 6200 第一季度 12000 8000 20000 第二季度 18000 12000 30000 第三季度 24000 16000 40000 第四季度 21600 21600 现金收入（元） 18200 26000 36000 37600 117800 期末应收账款余额 =36000*40%=14400 元 2.生产预算部分，产销不能同步通量，需要设置一定的存货，假设年初有存货 10 件，年末留存 20 件， 每期存货按下期销售量的 10%安排期末存货。 1-2 生产预算 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 100 150 200 180 630 加：预计期末存货（件） 15 20 18 20 - 合计（件） 115 170 218 200 650 减：预计期初存货（件） 10 15 20 18 - 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 3.直接材料预算部分，各季度期末材料存量是根据下季度生产量的 20%计算的，假设年初的材料存量 为 300kg，年末的材料存量为 400kg ，另假设材料采购的货款有 50%在本季度内付清，另外 50%在下 季度付清，单位产品材料用量为 10kg/件，材料单价为 5 元 /kg，上年应付账款为 2350 元。 1-3 直接材料预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品材料用量 （kg/ 件） 10 10 10 10 10 生产需用量（ kg） 1050 1550 1980 1820 6400 加：预计期末存量（ kg） 310 396 364 400 400 合计（ kg） 1360 1946 2344 2220 6800 减：预计期初存量（ kg） 300 310 396 364 - 预计材料采购量（ kg） 1060 1636 1948 1856 6500 单价（元 /kg） 5 5 5 5 5 预计采购金额（元） 5300 8180 9740 9280 32500 预计现金支出 上年应付账款（元） 2350 2350 第一季度 2650 2650 5300 第二季度 4090 4090 8180 第三季度 4870 4870 9740 第四季度 4640 4640 合计（元） 5000 6740 8960 9510 30210 4.直接人工预算部分，由于人工都需要使用现金支付，不得拖欠，所以不需要另外预计现金支出，课 期初原材料价值 = 300*5=1500 元 期末原材料价值 =400*5=2000 元 直接参加现金预算的汇总，假设每件产品耗时 10 小时，每小时工资成本为 2 元/时。 1-4 直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品工时（时 /件） 10 10 10 10 10 人工总工时（元 /时） 1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元 /时） 2 2 2 2 2 人工总成本（元） 2100 3100 3960 3640 12800 5.制造费用预算部分，同城分为变动制造费用和固定制造费用两部分，其中变动制造费用以生产预算 为基础编制，根据完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘即可：间接人工为 1 元/ 件，间接材料为 1 元 /件，修理费为 2 元/件，水电费为 1 元 /件；其中固定制造费用需要逐项进行预计， 通常与本期产量无关。为了便于以后编制产品成本预算，请计算变动制造费用和固定制造费用的小时 费用率。 1-5 制造费用预算 季度 一 二 三 四 全年 变动制造费用（元） 间接人工 105 155 198 182 640 间接材料 105 155 198 182 640 修理费 210 310 396 364 1280 水电费 105 155 198 182 640 小计（元） 525 775 990 910 3200 固定制造费用（元） 修理费 1000 1140 900 900 3940 折旧 1000 1000 1000 1000 400