关于专家劳务发放及个税处理方法的探讨---副本.pdfVIP

关于专家劳务费发放及个税处理方法的探讨 最近经常有分公司对招标过程中支付给评标专家的劳 务费发放及个人所得税的处理提出疑问。经过研究探讨，对 相关问题及处理方法总结如下，仅供总公司及相关分公司业 务人员参考。 一、国家税法对劳务费发放的规定。 根据《所得税法》第三条第四款：劳务报酬所得，适用 比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸 高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 1 、劳务费个人所得税的计算方法具体如下： 根据相关税法规定劳务报酬所得的应纳税所得额分为 以下几种情况进行处理。 ① 每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去 800 元的费用;每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收 入额的 20%，税率为 20% 。 例 如 ： 向 评 标专 家 发 放 劳 务 费 1800 元 ， 要 交 (1800-800)×20% = 200 元个税，200 元的个税需企业代扣，实 际发放的劳务费是 1800-200=1600 元。 ② 每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入 额的 20%，税率为 20% 。单次应纳税所得额不超过 2 万的： 应纳税额=应纳税所得额×20% 。 例如：向评标专家发放劳务费 5000 元，则要交 5000×(1-20%)×20% = 800 元个税，800 元的个税需企业代扣， 实际发放的劳务费是 5000-800=4200 元。 ③ 我国税法对于取得劳务报酬畸高的实行加成征收。 这里所指取得劳务报酬畸高是单次应纳税所得额超过 2 万元 的情况。单次应纳税所得额超过 2 万元，不超过 5 万元的， 加成至税率 30%：应纳税额=应纳税所得额×30%-2000 。单次 应纳税所得额超过 5 万的，税率加成至 40% ：应纳税额=应 纳税所得额×40%-7000 。 向评标专家发放劳务费超过2 万元的情况较少，在此不 再举例。 以下是经常发生的劳务费金额测算表，仅供参考。 序号 税前劳务费 个人所得税 税后劳务费 税负率% 1 800 0 800 0.00 2 1000 40 960 4.00 3 1500 140 1360 9.33 4 2000 240 1760 12.00 5 2500 340 2160 13.60 6 3000 440 2560 14.67 7 3500 540 2960 15.43 8 4000 640 3360 16.00 9 4500 720 3780 16.00 10 5000 800 4200 16.00 11 5500 880 4620 16.00 12 6000 960 5040 16.0