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（管理制度）试述海关法的 海关稽查制度 试述海关法的海关稽查制度 内容摘要：从本质上见，海关稽查是海关监督管理职能的实现方式， 也是海关监管制度的主要组成部分。然而海关稽查和传统的海关监管 相比又有着显著区别。常规稽查是指海关根据关区的实际情况，以监 督进出口活动，提高海关后续管理效能为目标，以中小型企业为重点， 采取计划选取和抽样选取相结合的方式，对企业开展的全面性稽查。 关键词：海关稽查，被稽查人，海关监管。 （一） 海关稽查制度概述 1. 海关稽查的概念 海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起 3 年内或者于保税货 物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐薄、 会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查， 监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。 2. 海关稽查的范围 （1）海关稽查的主体范围——被稽查人 海关能够对和进出口活动直接有关的企业、单位实施海关稽查。这 些企业、单位包括：从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸 易的企业；运营报税业务的企业；使用或者运营减免税进口货物的 企业、单位；从事报关业务的企业，以及海关总署规定的从事和进 口活动直接有关的其他企业、单位。 （2）海关稽查的客体范围——应接受稽查的进出口活动 被稽查人应当接受的稽查的进出口活动包括：进出口申报；进出口 关税和其他税、费的缴纳；进出口许可证的交验；和进出口货物有 伏案的资料记载、保管；保税货物的进口、使用、储存、加工、销 售、运输、展示和复出口；减免税进口货物的使用、管理；转关运 输货物的承运、管理；暂时进出口货物的使用、管理，以及其他进 出口活动。 3. 海关稽查的特征 从本质上见，海关稽查是海关监督管理职能的实现方式，也是海关 监管制度的主要组成部分。然而海关稽查和传统的海关监管相比又 有着显著区别。其特征主要表当下： （1）将原有海关监管的时间、空间进行了大范围的延伸和拓展， 海关监管不仅局限于进出口的实时监控和进出境口岸，二十 通过评估验证企业守法情况或贸易安全情况，有针对性地规 范企业内部运营管理，引导企业守法自律，保障其更好地享 受海关监管便利，海关对未放行结关货物的使用、管理情况 和于货物结关放行之后的壹定期限内，对和进出口货物有关 的企业和单位的会计资料、报关单及其他关联资料进行稽查。 （2）将海关监管的主要目标从控制进出口货物转变为控制货物的 运营主体——进出口企业，不再人为地将企业和货物割裂开 来。海关围绕企业的进出口活动实施动态和全方位的监管， 通过监管企业的进出口行为来达到监管进出口货物的目的。 （二） 海关稽查制度的基本内容 1. 海关稽查的方式 海关稽查包括常规稽查、转向稽查和验证稽查三种方式。 （1）常规稽查是指海关根据关区的实际情况，以监督进出口活动， 提高海关后续管理效能为目标，以中小型企业为重点，采取计 划选取和抽样选取相结合的方式，对企业开展的全面性稽查。 （2）转向稽查是指海关根据关区的实际情况，以查缉企业各类问题， 为税收和防范走私活动提供保障为目标，以风险程序提高或政 策敏感性较强的企业或行业为重点，采用风险分析、贸易调查* 等方式，对某些企业或某些商品实施的行业式、重点式、通关 式稽查。 （3）验证稽查是指海关以验证企业守法情况或贸易安全情况，动动 态监督企业进出口活动，规范企业内部管理，保证企业守法自 律为目标，对申请评为和已评为 A 或 AA 类管理的企业分别展开 的准入式、监控式稽查。 2. 海关稽查的常用方法 （1）查账法 查账法是海关稽查最主要最基本的方法。海关稽查人员根据会计凭证、 会计账簿和财务报表等的内于关系，通过对被稽查人会计资料记录及 其所反映的经济业务的稽核、检查，以核查被稽查人的进出口行为是 否合法、规范。它以被稽查人的各种会计资料为稽查的直接对象。 （2）调查法 调查法是指海关稽查人员通过观察、询问、检查、比较等方式，对被 稽查人的进出口活动进行全面综合的调查了解，以核实其进出口行为 是否真实合法。