浅谈税收筹划在企业中应用-论文.doc.pdfVIP

摘 要：追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。 企业在不 违反法律法规的前提条件下， 通过对纳税主体的经营活动或投资 行为等涉税事项做出事先安排， 从而降低企业的税收负担， 实现 企业利润最大化。 将对税收筹划的必要性及其在企业中的具体应 用进行探讨。 关键词：税收筹划；合理避税；组建过程；经营过程；筹资 过程 1 企业税收筹划的必要性 税收负担的多少直接影响了企业的利润， 这就启发和刺激了 企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策， 使得税负最低。市场经济的发展，特别是中国加入 WTO 后，大 量的外国企业来到中国进行投资， 由于各国税收政策的差异， 刺 激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。 （1）税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。追求股 东财富最大化是企业的目标之一。 实现该目标的途径总体来说有 两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本。税款作为一项费 用，在收入不变的情况下， 降低税务支出， 就等于降低成本费用， 从而实现股东财富最大化。 随着社会主义市场经济体制的不断完 善，企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价 将越来越大， 而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风 险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利 用有限的资源为社会提供更多的产品与服务， 树立企业品牌， 提 升企业的公众形象， 扩大企业产品或服务市场份额， 有利于企业 的不断发展。 （2 ）税收筹划可以维护纳税人的合法权益。纳税人具有依 法履行纳税的义务， 同时也有税收筹划的权利。 追求税后利益最 大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求， 纳税人在法 律许可的范围内进行税收筹划， 有利于维护自身的合法权益。 纳 税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税 的目的。 税收筹划除了可以实现节税功能外， 还可以防止纳税人 陷入税法陷阱，从而维护其正当权益。 2 税收筹划的应用 （1）企业筹资过程中的税收筹划。 对一个企业来讲， 筹资是其进行一系列生产经营活动的首先 具备的条件。 企业的筹资方式一般分为两种： 负债筹资和权益筹 资，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决 策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金， 而且要使资金成本达 到最低。现代企业的筹资方式主要有 :向银行借款、向非金融机 构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券 和股票等。企业的筹资渠道也是多种多样，如吸收直接投资、发 行股票、利用留存收益、向银行借款、商业信用、发行债券、融 资租赁等。 由于我国税法对不同筹资方式取得的资金成本的列支 方式不同，这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。 我国税法规定， 权益资本以股息形式获得报酬， 一般要被征 两次税， 一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，