跨境电子商务税务法律法规及适用.docxVIP

跨境电子商务税务法律法规及适用 教学过程： 一、目标陈述（ O）： 知识、能力、素养 二、 任务描述及要求（ T）： 了解跨境电子商务税法的立法和《电子商务法》关于纳税的条款。 熟悉跨境电子商务税法的法律、法规（含条例、细则）规定的权利和 义务。 结合案例，能较准确地分析跨境电子商务税法履行方面的违法案例及 法律适用。 三、教与学（准备 P）： 案例： 2018 年，广州市中院判处广州志都供应链管理有限公司及有关个 人走私普通货物罪，涉案人员均判处有期徒刑以上刑罚和不等罚金，志都公 司没收违法所得及罚金 300 余万元。由于本案非常具有典型意义，被业内誉 为跨境电商保税仓“刷单第一案”。 案件回顾 2015 年年初，李某（已另案处理）指使广州志都供应链管理有限公 司的经理被告人冯某某、业务主管江某某、兼职人员刘某某利用志都公司可 从事跨境贸易电子商务业务，对外承揽一般贸易的进口货物，再以跨境电商 贸易形式伪报为个人海外购进口商品， 逃避缴纳或少缴税款； 同时，李某指 使被告人程某某为广州普云软件科技有限公司（以下简称普云公司）申请跨 境贸易电子商务业务海关备案、开发正路货网（××），用于协助志都公司跨 境贸易制作虚假订单等资料。 从 2015 年 9 月至 11 月期间，志都公司及冯某某 、程某某等人利 用上述方式走私进口货物共 19085 票，偷逃税款共计人民币 2070384.36 元。 法院判决 经过法庭审理， 2018 年 4 月广州市中级人民法院对本案依法公开判 决：广州志都供应链管理有限公司、被告人冯某某和江某某、程某某逃避海 关监管，伪报贸易方式报关进口货物，偷逃应缴税额，其行为均已构成走私 普通货物罪。志都公司在共同犯罪中处重要地位，是主犯，依法应承担全部 罪责。涉案人员均判处有期徒刑以上刑罚和不等的罚金，涉案志都公司没收 违法所得及罚金 300 余万元。 （一） 税收的含义 税收的含义： 税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配 的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 税收的特性： 税收具有非直接偿还性 （无偿性） 、强制义务性（强制性） 、 法定规范性（固定性）。 税收的本质： 是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币 所形成的特殊分配关系。具体表现在分配的主体是国家，分配的客体是社会 剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收 入或以往年度积累下来的社会财富。 分配的目的： 是为实现国家职能服务。 （二）我国跨境电子商务税务法律适用的立法现状 我国税收相关法律法规有： （ 1 ）由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有： 《中 华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民 共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），《中华人民共和国 车船税法》（以下简称《车船税法》）；税收程序法律有：《中华人民共和 国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）； （2）法律实施条例或实施细则。全国人民代表大会及其常务委员会制定 的《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》， 由国务院制定相应的实施条例或实施细则； （3）税收的非基本制度。国务院根据实际工作需要制定的规范性文件， 包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。 电子商务背景下的立法 年 8 月商务部等部门联合发布 《关于实施支持跨境电子商务零售出 口有关政策的意见》：制定了相应的支持支持跨境电子商务零售出口有关政 策。 2013 年 9 月 13 日发布的《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税 管理办法 （试行 ）》（国家税务总局公告 2013 年第 52 号）同时废止。 年 1 月发布《网络交易管理办法》：规定要求办理工商登记。 海关总署关于修订《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共 和国进境物品完税价格表》的公告 海关总署关于调整部分商品进口关税 暂定税率的公告。 年 9 月 14 日，海关总署加贸司发布文件《关于加强跨境电子商务 网购保税进口监管工作的函》（ 58 号） 2018 年 12 月颁布《中华人民共和国电子商务法》：规定经营者和平台 的纳税义务及违法处罚条款。 关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税 [2018]49 号） 关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知 （商财发 [2018]486 号） 关于调整跨境电商零售进口商品清单的公告（财政部、国家发改委、工 信部、生态环境部、农业农村部、商务部、中国人民银行、海关总署、国家 税务总局、国家市场监督管理总局、国家药品监督管理局、国家密码管理局、 濒危办公告 [2018]157 号） （三）税法的主要内容 纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住