公司内部控制研究——以医药业为例.docVIP

PAGE PAGE 14 公司内部控制研究 ――以医药业为例 摘要：内部控制的合理有效实施，是实现企业经营目标的基本前提和根本保证。随着一些国际国内著名公司因为财务舞弊或管理失败而破产倒闭,内部控制越来越被公司关注重视。内部控制对于一个企业的发展来说至关重要,无数的经验教训说明如果内部控制制度不完善,内部控制不能被有效执行,所引发的一点点问题都会带来连锁反应,给企业带来巨大危害,完善、加强内部控制对企业对一个行业来讲尤为关键。因此,全面、深入、系统地研究我国企业在内部控制缺陷这一方面问题的解决,将对增加企业收入,稳定企业财务管理,树立企业形象具有重要的理论与现实意义。目前对于药业企业的内部控制研究主要集中于企业承担水平的应用方面，对于药业企业内部控制实际状况的研究对象，研究情况较少，本文针对这一不足以数据调查分析的方式，对医药业内部控制的环境要素、风险评估要素、控制活动要素、信息与沟通要素、监督要素进行调查分析，深入剖析制药企业内部控制状况，形成切合实际的研究成果。本文详细描写医药业发展趋势及存在问题，其中绝大部分做法比较成熟、成功，具有一定的借鉴价值，供其他医药企业解决自身问题做为参考。 关键词：内部控制；制药业；五要素 引言 不断改变的世界经济在如今经济一体化的大环境趋势下，市场竞争空前激烈，各行各业都在强化自身的优势、调整劣势，以求适应这变幻多端的经济环境。各行各业为了不让自己被这个充满陷阱与机遇的时代所淘汰，都在拼了命的加快自身发展速度，然而随着时间流逝，企业所面临的内外环境也日趋于复杂，只要一步走错，就将会造成企业经济流失或破产，所以只有通过不断的自我革新，自我反思才能在这场经济变革中脱颖而出，立足于整个世界。 近几年国内相继发生的“毒疫苗”和“假疫苗”事件, 引发了全社会的恐慌和担忧, 折射出医药等关系全民健康与安全的特殊行业内企业内部控制信息披露质量急待进一步提高。对于企业来说是否能在社会上存活，除了自身的经济条件和运营状况，最重要的就是企业的内部控制。然而一个企业的内部控制是否是优秀的，是否是成功的，这得从很多方面来评判，例如内部控制的五个要素。因为内部控制是经过长时间的变迁才形成的，内部控制是整体的，各个层级都参与的一种完整的全过程控制系统。照我国现有医药企业的内部控制来看，其中是存在很多缺陷的，毫不夸张的说，可以从一家企业出现的问题折射出普遍各个行业都有的共同问题。所以建立完善、人人参与的内部控制制度，是企业巩固发展成果、提高经济效益和管理效益的根本需求。 1 内部控制相关理论概述 1.1 内部控制的概念 内部控制是企业董事会、监事会、经理层和各级员工实施并参与、是为了组织运营并实现内部控制目标发展及科学管理的必然要求，是社会发展的必然产物。即整个企业共同参与而实现目标的全过程。 1.2 内部控制的意义 内部控制的意义在于能够保证企业正常合理的运行和经营合法、能够提升公司的业绩和带来经济利益，能够保证企业持续经营、会计信息真实可靠并能帮助管理层作出正确的决策，降低企业出现舞弊、违法、贪污等重大违法乱纪现象。但内部控制的存在只能减少错误，并不能保证绝对无错误。 2 我国医药业内部控制现状 制药业是每个国家甚至全世界认可的朝阳行业，也是我国推动经济高质量发展的重要行业之一。它与教育行业一样，和人民的生活紧密相联系，以及成为中国不可缺少的一部分。正因它有着如此重要的经济地位，所以政府以及整个社会都十分关注制药业的发展。 制药业是整个社会高度集中发展的一个行业，现代工业化进程中疾病的种类、数量增加，导致消费者购买药品的迫切性，所以可见制药业身上的负担和责任是十分显著的。而近年来制药企业发生的内部控制出现错误的问题更加引起了全社会的广泛关注。 2.1 医药行业特点 2.1.1 数量多，分布范围广 目前来说，我国的医药制药企业高达7000余家，可以生产出2600多种化学原料以及4500来种化学药品制剂，而大部分医药企业遍及在全国的各个地区，如：广东、云南、新疆、上海、河南、江苏、安徽、黑龙江、内蒙古、宁夏等。从总体来看具有数量之大，遍及之广的特点。 2.1.2 研发水平低，管理水平低 根据我国国家食品药品监督管理局网站官网查询我国历年来药品流通行业的年报及工作文件，在2017年，国家食品药品监督管理总局（以下简称总局）认真贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深化审评审批制度改革鼓励药品医疗器械创新的意见》（厅字〔2017〕42号，以下简称42号文件）和国务院《关于改革药品医疗器械审评审批制度的意见》（国发〔2015〕44号，以下简称44号文件）文件精神中指出为了保证药品有效安全、满足公众临床用药的需求，从而在鼓励药物研发创新、提高药品质量方面开展了一系列工作。 如图1中西药比例图所示：中西药发展不均衡，