国有企业内部控制问题探究.docVIP

PAGE PAGE 10 国有企业内部控制问题探究 摘要：现如今，国民经济飞速发展，占据主要地位的国有企业对国家和人民的生活产生了巨大影响，完善的内部控制可以保障国有企业的正常运行，通过内部控制，国有企业可以有效的规避风险，使企业财产安全得到保障。然而,随着全球一体化的发展，中国国有企业面临着巨大的机遇和挑战，因此，只有加强风险管理，建立和完善内部控制，才能应对多变的外部环境，使国有企业内部控制的成效充分发挥。针对国有企业内部控制仍然存在诸多问题，这篇论文参考了近二十篇文献，以内部控制的概念为出发点，分析了国有企业内部控制存在的问题及缺陷，并提出了解决对策。 关键词： 国有企业; 内部控制; 改进措施 引言 内部控制是社会经济发展的必然产物。上世纪80年代以来，中国的内部控制理论发展的十分迅速。伴随着进一步深入的研究，出现了大批符合中国国情的内部控制理论，为增强国有企业风险管理，进一步完善企业制度提供了基本方向和理论依据。2008年，由财政部发布的《企业内部控制基本规范》，企业内部控制更是由先进的理论体系到形成法律规范，内部控制成为国有企业必不可少的存在，成为企业制度建设的关键内容。 然而，发达国家具有较为严谨而完善的理论体系，与之相比，我国国有企业的内部控制还有很大的发展空间。在理论层面，我国的国有企业内部控制还有很多理论空白需要填写，在实践层面，我国的国有企业内部控制大多数没有真正在企业中实行，依然停留在表面上，并没有充分发挥其重要的作用。因此，加强国有企业内部控制理论研究，建立一套严谨缜密完善并且真实可行的内部控制体系目前仍然是一个亟待解决的问题。 众所周知,建立行之有效的国有企业内部控制体系，不仅可以防止国有企业权利过于集中的问题，还可以有效遏制一些非法行为，如：贪污腐败，偷税漏税等。完善的内部控制环境有利于提高会计信息质量。建立科学完整的内部控制体系，不仅可以增强我国国有企业在国际市场中的竞争力，还能进一步增强我国国有企业的盈利能力。 1 国有企业内部控制概述 1.1 国有企业概述 国有企业是指由国家 中央政府或联邦政府投资或者参与管理控制的企业。在我国也包括由 地方政府投资或参与管理控制的企业。政府的意志和利益决定了国有企业的行为。国有企业作为一种生产经营组织形式，既有营利法人的特征，又有公益法人的特征。因为政府注资、大力扶持公有企业，使得国有企业具有一定的行政性。在第二次世界大战后涌现出的国有企业，在不同的经济发展阶段发挥着不同的作用。随着国民经济的快速发展，国有企业在当今社会发挥着重要作用，但国有企业依然存在诸多不足之处。 1.2 内部控制的定义 是发生在企业内部的一项组织行为，指一般公司企业内部的控制运作。能够充分发挥作用的内部控制不仅可以保护资产的完整、安全，提高会计信息 质量，还对法律法规和规章制度的执行起着促进作用。由内部控制的雏形到内部控制的初步形成再过渡到内部控制的成熟期经过了三个阶段的发展，而内部控制整体框架是其第四个阶段。 COSO报告认为内部控制整体架构主要由五项要素构成，分别是：控制环境、 风险评估、 控制活动、信息与沟通和监督。 1.3 内部控制的作用 制约与激励作用：内部控制是指对各项业务的完成是否符合企业的利益和既定的标准进行监督和评价。完善的内部控制使企业内各部门均能达到预期效益成为可能。内部控制可以对工作绩效做出真实的反应，调动员工的工作积极性，挖掘员工的工作潜力这显著提高了效率。内部控制不仅能起到激励的作用，工作绩效也可以通过严密的监督与考核得以反应。 统驭作用：内部控制包括了企业的所有活动和具体环节。企业要实现经营目标，就必须从点到线，从线到面，充分配合，全面发挥作用，体现整体效果。 促进作用：不管是控制还是管理，执行者要想促进管理目标的实现，就必须在运用内部控制手段的同时更加注重制度的设计，关注业务部门的工作动态。及时充分发挥内部控制的作用。内部控制可以促进企业内部各部门的约束与协调，保证企业财务报告及相关方面的信息安全真实完整。良好的内部控制可以促进国有企业可持续发展提供动力和保障，进而以树立高效的企业管理理念。 1.4 内部控制的基本内容和方法 内部控制分为管理控制和会计控制。会计控制和管理控制的总体目标和控制方法大致相同，两者相辅相成、缺一不可。一般来说，在建立内部控制制度时，主要部分是内部会计控制，而管理控制起辅助作用。管理控制是管理者实现组织战略的过程，保障决策的实施、经营的方针，企业一般会采取一些相关的控制，以实现经营目标。会计控制保障财产和物资的安全，保护会计信息的真实性和完整性，保证财务活动的合法性。会计控制的内容和方法包括:授权控制，岗位责任控制，业务记录控制，财产安全控制，内部财务控制，内部审计