论文论新资产减值准备准则.docVIP

TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark01前言 1 HYPERLINK \l bookmark22上市公司的利润操纵行为及经济动机分析 1 HYPERLINK \l bookmark42.1《企业会计制度》对资产减值的规定 1 HYPERLINK \l bookmark62.2上市公司的利润操纵行为 2 HYPERLINK \l bookmark82.3经济动机分析 3 HYPERLINK \l bookmark102.3.1国外研究得出的两种经济动机 3 HYPERLINK \l bookmark122.3.2国内企业的经济动机 4 HYPERLINK \l bookmark14逃离 “ST” 4 HYPERLINK \l bookmark162.3.2.2成为大股东掏空上市公司的利器 5 HYPERLINK \l bookmark182.3.2.3满足经营者特定的需要 5 HYPERLINK \l bookmark203新会计准则的贡献及作用 6 HYPERLINK \l bookmark223.1增加了可回收金额计量的操作性 6 HYPERLINK \l bookmark243.1.1可回收金额 7 HYPERLINK \l bookmark263.1.2 “公允价值” 7 HYPERLINK \l bookmark283.1.3资产预计未来现金流量的现值 8 HYPERLINK \l bookmark303.2已计提的减值准备不允许转冋 8 HYPERLINK \l bookmark323.3新准则引入了一系列概念 9 HYPERLINK \l bookmark34“现金产出单元” (CGU) 9 HYPERLINK \l bookmark36“资产组” 10 HYPERLINK \l bookmark38“总部资产” 11 HYPERLINK \l bookmark403.3.4商誉的测试规定 11 HYPERLINK \l bookmark424新准则实施的影响和制约因素 12 HYPERLINK \l bookmark444」新准则仍然给上市公司留有相当的调节空间 12 HYPERLINK \l bookmark464.2新资产减值准则的实施对2006年上市公司业绩的影响 13 HYPERLINK \l bookmark504.3公允价值和预计未来现金流量现值的推行有一定的困难 15 HYPERLINK \l bookmark524.4 “资产组”或“资产组组合”推行的困难 16 HYPERLINK \l bookmark545对策建议 17 HYPERLINK \l bookmark565.1改革退市制度 17 HYPERLINK \l bookmark585.2进一步培冇和完善信息市场、价格市场 18 HYPERLINK \l bookmark605.3打造高索质的专业队伍 19 致谢 20 HYPERLINK \l bookmark62参考文献 21 1前言 根据企业会计准则，资产减值准备是上市公司管理当局对未来有关风 险所做出的会计估计。一些上市公司计提的减值准备，具有很强的目的性 和倾向性，有的甚至将其视为利润操纵的“蓄水池”。利用违规资产减值准 备操纵盈亏，美国SEC称之为“甜饼罐”手法。在我国作为操纵非经常性 损益的主耍手段还是最近几年的事情，但却有愈演愈烈之势。 2006年2月25 FI,财政部发布了 39个《企业会计准则》，其中专门有 一项就是规范资产减值会计处理的第8号准则。新准则一出，社会各界反 应非常强烈，主流是赞扬，说新准则对上市公司利润操纵行为会起到遏制 作用。诚然，新准则在多个方面有了重大的改变，实现了对国际会计准则 的趋同，将会使上市公司更准确地反映财务信息。我们必须肯定这种进步, 然而，现阶段在中国推行新准则还是有一定的困难。本文借助社会各界学 者以往对上市公司利用资产减值进行利润操纵行为研究的成果，分析新资 产减值准则对上市公司利润操纵行为的影响。 2上市公司的利润操纵行为及经济动机分析 该部分通过对以往上市公司的利润操纵行为的分析，结合国内外学者 的研究成果，剖析行为背后的动机。 2.1《企业会计制度》对资产减值的规定 2000年12月29R,财政部正式颁布了《企业会计制度》。《企业会计制 度》将捉取减值准备的范围由原来的四项资产、扩大到八项，增加了固定 资产、在建工程、无形资产、委托贷款相应减值准备的计提。规定企业要 计提资产减值准备，并赋予企