关于大信会计师事务所对五洋建设集团审计失败事件分析.docVIP

PAGE 1 引言 市场经济日新月异，经济的迅速发展使得对会计信息的质量要求越来越高。注册会计师在审计结束后针对企业的真实情况发表供投资者和企业经营者参考的审计意见在现在这个经济高速发展的情况下显得尤为重要。但是近些年来，我国会计师事务所审计失败的案件逐年增多，这不仅使相关的注册会计师和会计师事务所难逃证监会的处罚，更主要的是使资源配置的有效性在资本市场得不到最大化的运用。证监会是我国现有的规则制度下最重要证券市场的监管者，对于证券市场的相关信息，有重大监管责任。因此，通过分析会计师事务所审计失败的原因以及对事务所和投资者的影响，针对其失败的原因采取相应的防范措施，来减少审计失败事件的发生，让资本市场能够得到快速稳定的发展。 对于审计失败国内外学者研究的方向各不同，但其核心思想是一致的，即减少审计失败事件的发生概率。目前国内的学者更多的是关注会计师事务所、被审计单位、注册会计师，并通过细化分析各自所涉及的具体的方面从而来体现三大主体在审计失败中各自的原因。而国外对审计失败的研究起步很早，GarmanG.Blough（1960）、Palmrose（1988）、Nora Munoz-Izquierdo(2018) 等更多的是关注注册会计师、被审计单位、市场监管等，在审计失败中各自所出现的情况对注册会计师审计该项目时可能产生的不利因素进行了阐述。国内外学者的研究较为全面的阐述了审计失败的可能因素，对会计师事务所和企业都有了较好的警示作用，减少审计失败事件的发生，重新在经营者和公众面前赢得信任。 本文主要通过学习、分析国内外审计市场上审计失败的案例，根据大信会计师事务所对五洋建设集团审计失败的事件进行分析，找出大信会计师事务所审计失败的原因，以及针对这些原因大信会计师事务所和五洋建设集团各自应该采取的防范措施进行阐述。 一、审计失败概述 （一）审计失败概念 对于审计失败的解释在审计行业中被分为两类：一是狭义的审计失败，主要是注册会计师的责任更大，可能注册会计师在审计过程中未尽到勤勉的责任，没有按照相关的法律法规来执行相关的审计程序，缺乏职业谨慎性等主观原因导致的审计失败。二是广义的审计失败，主要指注册会计师在根据被审计单位的情况实施了一系列的审计程序后，出具的审计意见却与被审计单位的实际情况不相符而导致的审计失败。通过这两种观点的对比可以发现，无论是哪种观点都坚持一个相同的原则，即审计失败基本上都是因为注册会计师出具了错误的审计报告。但二者的区别也在于狭义审计失败更注重的是审计过程中注册会计师的具体操作行为，认为是注册会计师在审计过程中存在过失、欺诈，或没有遵循相关的审计准则而导致的审计失败，而广义审计失败则主要关注审计的结果，对审计的过程没有要求。本文主要采用狭义审计失败观点对五洋建设集团审计失败案例进行分析。 （二）审计失败的影响 1、审计失败对事务所的影响 首先，事务所的声誉蒙受损失。审计在审计市场来说也是一种产品，也存着竞争，一个好的声誉可以为事务所带来可观的收入。审计质量的高低与会计师事务所的声誉息息相关，只要审计失败的原因在注册会计师身上，那审计质量肯定就会下降，就会严重影响事务所的形象和声誉。这种情况不仅损伤现实市场，对潜在市场的损伤同样存在。 PAGE 7 其次，事务所的业务能力蒙受质疑。一个实力较强的事务所，不仅仅只抓住自己手上的老客户，更多的是去拓展更多的新客户，从客户身上获得更可观的利润，但是一旦审计失败发生且发生的概率较高时，会导致客户对事务所的信任度下降，其良好的关系无法长久地维持。 最后，事务所的可持续发展性受到挑战。为了保证会计师事务所的在工作中的行为，使整个行业健康、有序的发展，我国出台了相关的法律法规。证监会会对审计失败的会计师事务所根据相关的法律法规给予相应的处罚，处罚力度是根据事务所在此次审计失败事件中所应该承担的责任决定，一般是一些行政处罚，例如：罚款、吊销营业执照等。投资者通常情况下是根据注册会计师出具的审计报告来判断是否投资，所以错误的审计报告可能造成是投资者投资失败，从而带来巨大的损失。投资者可能会对会计师事务所提起诉讼和赔偿要求。因此，审计失败可能导致会计师事务所面临巨额的赔偿，情况严重的、赔偿金额较大的可能会直接导致会计师事务所破产。 2、审计失败对投资者的影响 注册会计师审计失败对投资者产生的影响最大，投资者根据财务报告信息来做投资决定，而错误的财务报告信息容易对投资者的投资决定产生误导，从而做出错误的投资决定。然而审计是保证财务报告信息质量的根本，在两权分离制度的现代企业中，所有者和管理者之间的信息是很难能够得到及时有效的流通，这就容易让投资者在面对各种财务信息时处于一种被动的状态。因此，审计报告的质量高低关乎着投资者的投资能力的强弱。注册会计师审计出具的错误的审计意见