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国际油气合作中税制的对比 1秘鲁 在秘鲁投资的油气项目，适用合同签署时有效的秘鲁共和国税制, 包括所得税普通税制，以及秘鲁油气法规定的相关专门法规，并根据 最高法令批准的26221号油气资源组织机构法税制及税法稳定担保 细则〃、“27377号油气资源更新法〃等相关法规，秘鲁政F保证合同承 包方合同有效期内的税制稳定利益。企业所得税：秘鲁现行的适用于 油气项目的企业所得税包括最低所得税和一般所得税，其中最低所得 税税率为2%,计税依据为公司净资产；适用于外国石油公司及其分 支机构的一般所得税税率为30%,计税依据为公司净利润，抵税项目 包括固定资产折旧、矿费、经营损失、员工利润分享。关税：由于资 源类企业在勘探、开发及其经营活动中主要依赖于机械设备，因此很 多国家对于企业进口的采掘设备给予优惠。合同承包方可以依法临时 或永久进口任何区块经济有效运营所需货物。合同承包方可以临时进 口用于其各项活动的物货而无需缴纳进口税，包括那些明令要求纳税 的，临时进口期限为两年；如果需要延期，可以向秘鲁石油申请延长 一年，最多延两次。根据秘鲁油气法第56款，只要是免税清单上的 货物，合同承包方在勘探阶段用于勘探活动所需的物资和耗品的进口, 免征所有的税，包括那些明令要求的。矿区使用费（矿税）：它是以 资源国政F对矿产资源的所有权为依据，对从事矿产资源生产开发的 企业或个人收取的一种法定费用。秘鲁矿税税率有多种形式，主要依 据单位日产量、R因子或油价等因素按滑动比例对石油收入进行征收。 2埃塞俄比亚 企业所得税：埃塞俄比亚对资源类企业按30%税率征收企业所得 税，允许将固定资产投资、开发成本以及定金扣除后对企业净利润进 行计征。增值税：该国对用于采掘矿产资源的设备所征收的增值税可 退，主要是考虑到石油企业经营的特殊性，即油气勘探与生产是资木 密集型行业，风险大,同时原油和天然气由地下采掘出来其增值尺度难 以确定。关税：石油开采项目为埃塞俄比亚鼓励投资项目，目前该国 对资源类企业在勘探开发等经营活动中进口的机械设备，免征进口关 税。矿区使用费：埃塞俄比亚征收的矿费依据区块单位日产量或价格 的不同而有所不同。将产量分成几个档次采用超额累进税率，对产量 高的使用高税率，或者当原油价格超过基准价时，实行超额累进税率。 3哈萨克斯坦 依据油气资源企业依该国的《地下资源使用法》、《石油法》及《稅 法》，根据与哈政F议定的油气合同类型不同，分别采用两种税收体 制，一种适用于产量分成合同，另一种是油气资源企业将支付所有税 收和一般纳税人必须支付的款项，成为超额利润税模型。20XX年1 月起哈萨克斯坦为降低税负，减少行政壁垒而实行新的税法，根据新 的税法规定，公司收入税税率从30%降至20%,增值税从13%降至 12%；取消矿区使用费，以矿产资源（石油）开采税代之，原油开采 税税率为7%~20%,天然气开采税为10%,税率与产量挂钩。 4中国 中国对外油气合作是从上世纪70年代末、80年代初开始的，为 了适应合作规模不断扩大的需要，加强税收管理，对外石油税收制度 逐步健全，目前已成为中国税收制度的重要组成部分，针对中外油气 资源企业征收的主要税种有：增值税：原油税率17%,天然气税率 13%,实行抵扣制;海洋石油和中外合作开采的原油、天然气按实物征 收增值税，税率5%,不抵扣进项税。应交增值税二销项税-进项税。 所得税：中国国内石油企业以企业销售利润为级数缴纳所得税，税率 为33%,中外合作企业享受优惠减免，税率为30%o矿区使用费：中 外合作油气田企业和海洋油气田企业缴纳矿区使用费。矿区使用费按 照油、气田的油（气）总产量扣除作业用油（气）和损耗量之后计征, 按实物缴纳，开采原油费率为2%~12.5%,开采天然气费率为1%~3%o缴 纳矿区使用费后,暂不再缴纳资源税城建税及教育费附加：城建税按 三税（增值税、消费税、营业税）交纳金额的3%~7%计提上缴；教育费 附加按三税的4%计提（其中地方教育基金1%）属于地方税种。石油特 别收益金：石油特别收益金起征点为65美元/桶，实行5级超额累进 从价定率计征，按月计算、按季缴纳，征收率为20%-40%,根据原油 价格计征。 5关于完善我国国际石油合作税收制度的建议 5.2统一内外资石油企业税负。内资企业原油税率17%,天然气 税率13%,而中外合作开采的原油、天然气税率为5%,内资企业适 用33%所得税率，而外资企业适用30%税率，内外资石油企业税负不 统一，不利于公平竞争。 5.2针对不同品质的油气资源采用不同税率。虽然我国油气资源 量丰富，但资源品质差异较大，应针对不同品质的油气实现差异化的 税负。 5.3完善石油行业相对独立的石油税制。发达的石油资源国都已 经建立了自己独特的石油税收制度和税法体系，从而避免对石