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PAGE PAGE 13 营改增下高新技术企业所得税税收筹划分析——以H企业为例 目 录 TOC \o 1-3 \h \u 引言 1 1 相关概念及理论基础 1 1.1 税收筹划的概念 1 1.2 税收筹划的特点 1 1.3 税收筹划的主要方法 2 2 营改增对企业所得税的影响与相关税收优惠政策 2 2.1 营改增对企业所得税的影响 2 2.1.1 税前可扣除项目的减少 2 2.1.2 购进固定资产计税基础的变化 3 2.1.3 收入确认的变化 3 2.2 高新技术企业企业所得税相关税收优惠政策 3 2.2.1 国家重点扶持的高新技术企业 3 2.2.2 “三新”研究开发费用加计扣除 3 2.2.3 固定资产的加速折旧 3 2.2.4 符合条件的技术转让所得 3 2.2.5 “两免三减半”政策 3 3 基于营改增的H高新技术企业所得税税收筹划案例分析 4 3.1 背景介绍 4 3.2 税负分析 4 3.3 H公司税收筹划方案分析 5 3.3.1 广告与业务宣传费用税收筹划 6 3.3.2 固定资产折旧方法税收筹划 6 3.3.3 研发费用加计扣除税收筹划 7 4 高新技术企业企业所得税税收筹划风险及对策 9 4.1 税收筹划主要风险 9 4.1.1 固定资产缩短年限法所带来的风险 9 4.1.2 研发费用扣除带来的风险 10 4.1.3 税收政策变化引起的风险 10 4.2 税收筹划风险的防范对策 10 4.2.1 聘请专业的税收筹划人员 10 4.2.2 加强与税务机关的沟通交流 10 4.2.3 建立良好的税控风险预警系统 10 结论 11 参考文献 12 致谢 13 摘 要 税收筹划最初是起源自19世纪的意大利，距今已有100多年历史。自20世纪中期以来，为了追求自身价值最大化，各个纳税人逐渐加大了对税收筹划的关注与重视。伴随资本市场的发展，税收筹划逐渐被认可为纳税人的权利，并且成为企业发展战略中一个重要的影响因素。在如今科技强国的时代下，尤其是“营改增”背景下，我国针对高新技术企业的税收优惠政策力度逐渐加大，企业在发展的同时进行合理避税以满足企业价值最大化的目标成为一项重要工作。因此，本文以H企业为例在税收筹划与企业所得税税收优惠政策的基本理论上，进行展开分析高新技术企业的企业所得税运用的一般税收筹划方式以及可能面临的风险及相应的保障措施。在此基础上，得出本文的结论并为高新技术企业在“营改增”后企业所得税税收筹划提供一些建议。 关键词：税收筹划；营改增；高新技术企业；企业所得税 引言 在经济全球化的时代背景下，越来越多的国家关注到知识经济的重要作用，科技发展是带动国家综合国力不可或缺的一股重要力量。对于我国的高新技术企业而言，这无疑是一项机遇，但也更是一次严峻的挑战。高新技术企业在享受着政府给予的税收优惠力度的同时，也在对抗着来自各发达国家对其产生的威胁手段，如技术壁垒、反倾销等等。因此，为了推动国内高新技术企业的发展，我国颁布了一系列的针对高新技术企业的税收优惠政策，最为突出的是2018年发布的国家重点扶持的高新技术企业企业所得税税率减按15%征收以及两免三减半政策等。 在“营改增”政策实施之后，大部分企业因此而税负明显降低，作为我国重点扶持的高新技术企业也不例外，在享受到了许多优惠措施的同时，在如此大的优惠力度下，高新技术企业应如何合理合法的尽可能减少税负，进行税收筹划成为一个重点关注的问题。本文将重点研究“营改增”后尤其是新的企业所得税税收政策下高新技术企业税收筹划的方法，使企业能够减轻税负，实现企业价值最大化的目标，为高新技术企业的今后可能面临的风险及防范措施提供借鉴。 1 相关概念及理论基础 1.1 税收筹划的概念 对于税收筹划的定义，最早兴起于意大利，后得到西方社会的广泛关注。国外学者不仅从资本结构、财务特征的角度进行理论与实证分析，近年来更多的学者从公司治理角度深入地分析影响企业决定税收筹划的因素；然而在我国，关于税收筹划的研究起步较晚，从原来被理解为偷税漏税行为到现在引起关注并重视，经历了相当漫长的时间。目前，对于税收筹划的研究百家争鸣，税收筹划不仅仅只是为了实现短期企业的税负降低，其更多是为了企业长期发展，为企业实现价值最大化的目标而实施。因此，本文比较倾向于国内比较有代表性和得到广泛认可的盖地，他把税收筹划，也称纳税筹划、税务筹划，定义为在遵守税法、尊重税法的前提下，纳税人依据所涉及的现行税法和税境，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”和“不应该”以及“非不允许”和“非不