- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
2.盈余公积转增资本 盈余公积转增资本对小企业的资产、负债及所有者权益总额均不产生影响,只改变所有者权益内部的结构。 经股东大会或类似机构决议,用盈余公积转增资本,借记“盈余公积”账户,贷记“实收资本”或“股本”账户。 二、未分配利润的会计处理 小企业各期的经营成果——税后净利润,经过分配后留存在小企业中的部分,逐渐在未分配利润账户中进行累计。 期末未分配利润是期初未分配利润加本期净利润减本期利润分配的结果。计算公式如下: 期末未分配利润=期初未分配利润+本期未分配利润 例7-26 三和公司用实现的净利润弥补亏损已经有3年,第4年尚未弥补的亏损有3万元,第4年实现的净利润为1.5万元,第5年的利润总额为4万元。按照10%和5%的比率分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。假设公司没有纳税调整,所得税税率为25%。 第8章 收入与政府补助 收入,是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括:销售商品收入和提供劳务收入。本章介绍的政府补助收入不属于收入。 按照小企业从事日常活动在小企业的重要性,将其收入分为主营业务收入和其他业务收入。其他业务收入,是指小企业为完成其经营目标从事的经常性活动相关的活动实现的收入。 政府补助,是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 第一节 商品销售收入 一、一般销售商品业务的会计处理 商品销售收入的金额,根据小企业与购货方签订的合同或协议金额确定,无合同或协议的,按购销双方都同意或都能接受的价格确定。按照价款,加上收取的增值税,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户;按确定的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户;按照应收取的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。 计算商品销售成本时,可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法等方法。方法一经确定,不得随意变更。 例8-1 京北商贸公司采用托收承付结算方式销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为50000元,增值税税额为8500元;商品已经发出,并已向银行办妥托收手续;该批商品的成本为40000元。 京北商贸公司的会计处理如下: 借:应收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85700 同时,结转销售成本: 借:主营业务成本40000 贷:库存商品 40000 二、特殊销售商品业务的会计处理 (一)商业折扣、现金折扣和销售折让 小企业销售商品收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定。在确定销售商品收入的金额时,注意区分现金折扣、商业折扣和销售折让及其不同的会计处理方法。总的来讲,销售商品收入的金额是扣除商业折扣后的净额,而不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。 现金折扣、商业折扣、销售折让的区别以及相关会计处理方法如下: 1.商业折扣 商业折扣在销售时已发生,并不构成最终成交价格的一部分。小企业销售商品涉及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 2.现金折扣 现金折扣发生在小企业销售商品之后,小企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定,小企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。 3.销售折让 销售折让是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。小企业将商品销售给购货方后,如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求,可能要求卖方在价格上给予一定的减让。 销售折让如发生在确认销售收入之前,则在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;已确认销售收入的售出商品发生销售折让,在发生时冲减当期销售商品收入。如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。 例8-2 2013年8月,华通公司向昌泰公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税额为1700元。昌泰公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。假定华通公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税额。假设不结转商品成本。 (二)销售退回 销售退回,是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。对于销售退回,小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回(不论是属于本年度还是属于以前年度销售的),在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。同时冲减当期销售商品成本。借记“库存商品”等账户,贷记“主营业务成本”等账户。 例8-3 2013年12月12日,东方公司向京东公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为40000元,增值税额为6800元,该批商品成本为
文档评论(0)