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港口物流企业纳税讲解 目 录 ? ? ? ? 港口物流企业应纳税种明细 税收优惠政策 保税物流中心税收管理 南沙保税物流 港口物流企业概述 ? 物流概述 ? ? ? 物流是物品从供应地向接收地的实体流动过程 根据需要，将运输、储运、搬运、包装、流通 加工、配送、信息处理等基本功能实施有机结 合 主要解决生产与消费的地点和时间差异 港口物流企业概述 ? 具体工能有包装功能、搬运功能、装卸功能、 运输功能、储存功能、流通加工功能、配送功 能、信息功能等 是指独立于生产领域之外，专门从事各种物流 经营活动的自主经营、自负营亏、自我发展、 自我约束的具有法人资格的企业 ? 物流企业 ? 港口物流企业 - 税种明细 ? 流转税（营业税、增值税）： ? ? ? 物流企业提供搬运、装卸、运输劳务取得的收 入，属于营业税“交通运输业”税目的征税范 围。 物流企业提供储存、保管、信息劳务取得的收 入属于营业税“服务业”税目的征税范围。 物流企业提供包装、流通加工劳务取得的收入 属于增值税的征税范围 港口物流企业应纳税种介绍 - 营业税 ? 物流企业提供配送劳务取得的收入属于混合销 售收入 ? ? ? 在提供营业税劳务的同时提供包装、加工等增值劳务的， 应当征收营业税 销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应当征收 增值税 在提供交通运输业劳务时，同时提供服务业劳务的应当分 别核算不同税目的营业收入，并分别申报缴纳交通运输业 营业税和服务业营业税（细 8 ） ? 物流企业兼营业税劳务和增值税劳务 港口物流企业应纳税种介绍 - 营业税 ? 关于营业税计税营业额扣除 （穗地税函 [2019]109 号 ） ? ? 交通运输业务。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或 者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其 他单位或者个人运输费用后的余额为营业额。（营业税条 例第五条） 仓储业务。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位 并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去 付给其他仓储合作方仓储费后的余额为营业额。 （ 国税发 [2019]208 号 ） ? 关于营业额减除项目凭证管理问题 港口物流企业应纳税种介绍 - 营业税 国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问 题的通知（ 国税函 [2019]1312 号 ） 无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货 ? 载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际 船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上 运输经营活动。 ? 无船承运业务应按照“服务业 ---- 代理业”税目征收营业税 ? 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外 费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为 计税营业额申报缴纳营业税 ? 纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全 部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给 本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除 凭证 港口物流企业应纳税种介绍 ? ? ? ? ? ? 城市维护建设税 教育费附加 堤围防护费 （穗价 [2019]95 号） 房产税 城镇土地使用税 车船税 港口物流企业应纳税种介绍 ? ? 印花税 企业所得税 ? ? 国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知（国税 函 [2019]270 号） 国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率 的通知 （国税函 [2019]819 号 ） ? 个人所得税 税收优惠 ? 营业税 ? 关于国际运输劳务免征营业税的通知 财税 [2019]8 号 自 2019 年 1 月 1 日起，对中华人民共和国境内（以下简称境 内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运 输劳务是指 ? 在境内载运旅客或者货物出境 ? 在境外载运旅客或者货物入境 ? 在境外发生载运旅客或者货物的行为 税收优惠 ? 房产税 外商投资企业 2009 年 1 月 1 日前新建或新 购置房产，已申请备案登记享受三年减免 城市房地产税优惠的，如尚未到期，可在 2009 年 1 月 1 日后继续享受至期满为止 。 （穗地税函 [2009]480 号） 企业困难减免房产税（粤地税发 [2009]19 号 ） 纳税人因房屋大修导致连续