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农产品收购企业的税收监控管理分析 摘要： 依据我国税收的规定，对所购农产品应依据收购发票买入价的 13% 加以抵扣该批农产品的税款，这是我国农业生产领域中在没有开征增 值税的状况下，为了让抵扣链条能够保持完整而实施的一项规定，属于增值税制在农业领域中的延伸。这样一来，对农产品收购发票实施的管理就成为当前农产品收购企业税收管理的重中之重。本文列举了农产品收购企业的主要特点，分析了农产品收购企业税收管理中的突出问题，并提出了增强农产品收购企业税收管理的有效措施。 关键词： 农产品收购企业；税收管理；措施 在面向农产品收购企业的税收管理工作中，往往会产生以下这种固有的思维模式：有农产品抵扣相对应税款的企业，要么属于农产品经营公司，要么属于农产品加工公司，税收管理均围绕以上两种企业 加以实施。但是，当前市场所具有的多元化导致农产品企业在经营管理中不再局限于以上情况。例如，蔬果类生产公司因为原料保鲜之所需，通常都会在原料收购所在地实施委托加工以降低成本；制革企业如果在皮革出产地在收购毛皮之后直接就地加工，有可能会受到本地环保政策之限制，所以，往往会委托别的地区的相关企业予以加工。因为这个市场因素而产生的农产品企业收购后委托加工状况的产生，对农产品收购企业的税收管理造成了新的困难。有鉴于此，必须对农产品收购企业的税收管理问题与措施实行深入研究。 农产品收购企业的主要特点 一是从收购形式来考虑，农产品收购企业主要能够分成直接收购与间接收购两种，通过农产品生产企业与加工企业直接面向一线农业生产者实行收购的比较少，相当大的一部分均属于间接收购，比如，由农产品收购企业委托各加工点实行收购。二是从农产品收购发票来考虑，主要能够分成农产品收购专用发票以及普通发票。增值税主要是指由纳税人在购置农业生产者所销售的农产品时，能够自主决定出 具农产品收购发票，并且按照购买价格的 13%来计算相对应的抵扣税额。至于一般纳税人从小规模纳税人那里所购置的农产品，即可依据所取 得的普通发票所出具价格的 13%来计算理应抵扣的税额。三是从所抵扣的税款来考虑，农产品收购企业用普通发票来抵扣税款的相当少，绝绝大多数农产品收购企业均自行出具农产品收购发票，以此来抵扣进项的税款。四是从税负的水平来考虑，企业的总税负是不一致的，一部分农产品收购企业的税负比较高，另一部分农产品收购企业的税负为零，两者之间的差异相当大。五是从款项支付形式来考虑，主要是 使用现余结算方式加以实施。 农产品收购企业税收管理中的突出问题 2.1 在农产品收购企业收购发票管理中存有的问题首先是自行拓 展开具发票的范围。一些农产品收购企业对一部分不理应出具收购发票的购入货物的行为，违反规定开具了相对应的发票，以此来抵扣其中的进项税额，从而导致了税款的大量流失。其次是自行拓展收购的对象。农产品收购企业在具体操作过程中直接面向一线农业生产者实行收购的比例相对较小，相当大的一部分是和农产品中间商实施交易的。一部分农产品收购企业即便能够得到销售企业所出具的相关发票，也不主动向对方索取，以求尽可能多地抵扣税额，从而违规出具收购发票加以入账抵扣。最后是自行提升农产品收购的价格以及数量。农产品收购企业利用农产品价格与数量核实困难等特点，在开具发票之时往往是在价格较为透明的情况下提升收购农产品的数量，在数量容易加以盘点的情况下再提升收购单价，以求实现少缴税款之目的。 2.2 在农产品收购企业的物耗水平界定中存有的问题农产品极易 出现非正常状况下的损失。一些农产品收购企业往往会使用农产品无法加以盘点之特点，对于非正常损失并不作为进项税额予以转出处理。同时，鉴于市场经济下的竞争变得愈来愈激烈，导致农产品收购企业的库存大量积压、商品持续贬值，以及价格有所下降等状况持续发生，从而给税务部门确定非正常损失带来了相当大的难度。 2.3 在农产品收购企业的监督审核中存有的问题如今对于农产品 收购发票予以抵扣进项税缺少行之有效的监控性举措。在实施农产品收购的过程中，对于收购发票实行自开和自抵、开具发票的对象无法加以核实、实施收购交易采取现金结算等特征，导致税务部门无法实施富有成效的监督与审核工作。 增强农产品收购企业税收管理的有效措施 3.1 强化农产品收购企业税收政策的宣传与培训工作少量农产品 收购企业会出现漏报与少报销售收入的状况，其主要原因是他们并不了解其中的税收政策以及运费发票中存有的不当抵扣之处；同时，往往也是因为这些企业的法制观点不够强、对于税收政策的掌握不够严格造成的。有鉴于此，国家要持续强化对纳税人尤其是增值税一般纳税人的事前、事中与事后的相关政策宣传培训工作，让广大纳税人能够即时地了解税收管理的政策，从而顺利地实施相对应的税收政策。这样一来，日常征纳过程中的双方沟通协调也就成为了最为重要的事务。 3.2 健全一般纳税人