营改增”后,物业公司如何正确纳税.docxVIP

营改增”后，物业公司如何正确纳税 ? 2016-04-21 08:27? 来源： ? 导读 今年 5 月 1 日起，营业税改征增值税试点工作将全面推开， 企业也将由原来缴纳营业税 改缴增值税。物业行业如何纳税，所涉及的增值税税率是多少是大家普遍关注的话题。 今天，小编就物业企业最为关心的问题进行了梳理，为大家做一一解答。 问题 1 ：的小区停车费是按照其他生活服务业缴纳 6% 的增值税还是按照不动产租赁 的缴纳 11% 的增值税。若停车费按照不动产租赁这条进行，有可能申请简易征收吗 ? 答： (一) 根据财税 [2016]36 号文件附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》附：税目 解释的规定，停车服务属于一销售服务 /( 六)现代服务 /5 租赁服务 / 经营性租赁服务 / 车辆停 放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为 11% 。 (二 ) 如果公司服务业连续 12 月销售总额小于 500 万元，可以不登记为一般纳税人，并 按小规模纳税人计算缴纳增值税。 根据国家税务总局关于发布 《纳税人提供不动产经营租赁 服务增值税征收管理暂行办法》 的公告 (国家税务总局公告 2016 年第 16 号 ) 第四条规定， 征 收率 5%。 (三 ) 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 第一条第 (九 ) 第 1 点和 ( 国家税务总 局公告 2016 年第 16 号 )第三条第 ( 一) 点规定，一般纳税人出租的不动产是 2016 年 4 月 30 日之前取得的，可以选择简易办法，按征收率 5% 缴纳。 问题 2 ：物业管理行业 “营改增 ”过程中，代有关部门收取水费、电费、燃 ( 煤 ) 气费、维 修基金、房租的行为，在营业税项下，上述代收费用不计入营业额，不缴纳营业税， “营改 增 ”后，增值税如何处理 ? 答：根据财税 2016(36) 号文《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条：销售额， 是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用， 财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： (一 ) 代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者事业性收费。 (二 ) 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 若上述代收款项， 属于上述两个条件中之一， 则代收费用不应计入销售额中计算缴纳增值税。 如果不能符合以上两个条件的，则价外费用并入销售额，一并征收增值税。 问题 3 ：物业公司收取的物业接管费、一次性收取全年物业管理费如何纳税 ? 答： 根据《营业税改征增值税试点实施办法》 (一 ) 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 ; 先开具发 票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期 ; 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的， 为服务、 无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 (二 ) 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。 若物业管理服务费收取时， 一次性收费且开具了发票， 则应当在开具发票当月申报缴纳增值税。若未开发票，则应当按在服务提供时申报缴纳增值税。 问题 4：试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试 点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还 ? 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税 2016 〕 36 号 )规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 物业管理行业所涉及的收入对应的增值税税率 计税方法 延伸阅读 纳税人分类：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人：应税服务年销售额超过 500 万元。 小规模纳税人：应税服务年销售额未超过 500 万元。小规模纳税人会计核算健全，能 够提供准确税务资料的， 可申请一般纳税人资格认定。 不经常提供应税服务的非企业性单位、 企业和个体工商户参照小规模纳税人。