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财务管理循环 财务控制和财务预算有着密切联系，预算是 [1]控制的重要依据，控制是执行预算的手段， 它们组成了企业财务管理循环。财务管理循环的主要环节包括： （1）制定财务决策，即针对企业的各种财务问题制定行动方案，也就是制定项目计划。 财务管理循环的程序 （2 ）制定预算和标准，即针对计划期的各项生产经营活动拟定用具体数字表示的计划和标 准，也就是制定期间计划。 （3）记录实际数据，即对企业实际的资本循环和周转进行记录，它通常是会计的职能。 （4）计算应达标准，即根据变化了的实际情况计算出应该达到的工作水平。例如 实际 业务量的标准成本”、实际业务量的预算限额”等。 （5 ）对比标准与实际，即对上两项数额进行比较，确定其差额，以实现例外情况。 （6 ）差异分析与调查，即对足够大的差异进行深入的调查研究，以发现产生差异的具体原 因。 （7）采取行动，即根据产生问题的原因采取行动，纠正偏差，使活动按既定目标发展。 （8）评价与考核，即根据差异及其产生原因，对执行人的业绩进行评价与考核。 （9） 激励，即根据评价与考核的结果对执行人进行奖惩，以激励其工作热情。 （10） 预测，即在激励和采取行动之后， 经济活动发生变化， 要根据新的经济活动状况重新 预测，为下一步决策提供依据。 企业财管创新观念更新 1.竞争与合作相统一的财务观念 当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现 象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪 潮。 2?风险理财观念 在现代市场经济中[3]，市场机制的作用， 使任何一个市场主 体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能， 即不可避免地要承担 一定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响， 将会更加增大。 3. 信息理财观念 在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向， 信息成为市场经济活动的重要媒介。 而且，随着知识经济时代的到来， 以数字化技术为先导， 以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命， 使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快， 从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的 媒体空间”和 网上实 体”。 4?知识化理财观念 知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉， 是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理， 其知识 含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。 因此，企业财务管理人员必须牢固树立知 识化理财观念。 [4] 目标重组 知识经济时代的到来，扩展了资本的范围，改变了资本结构。 在新的资本结构中，物 质资本与知识资本的地位将发生重大变化， 即物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地 位将相对上升。 现代企业财务的职能分为以下内容： ⑴资金管理和短期投资。负责统一调度公司 能控制的所有资金。 ⑵财务分析。综合加工会计信息和其他管理信息，为公司经营管 理决策提供依据。 （3税务管理。研究行业及区域财税政策；负责投资项目的税务筹划； 落实公司（或所属单位）的财税待遇；协调与财税部门的公共关系。 ⑷人力资本管理。 企业人力资本（资源）成本的核算管理；计量人力资本贡献，为薪酬系统提供分配依据；养 老金管理。 (5信用政策。负责审查客户信用，评价企业赊销和应收账款风险；加强债 务管理，提高公司信用等级。 ⑹资本预算。估算投资项目现金流量，分析、评价长期 投资方案，提出优化投资方案供公司管理决策。 (7公司融资。处理好债权融资和股权 融资的比例关系，优化公司资本结构；动态调节公司债务结构，降低财务成本；根据公司资 本需求，制定并实施短、中、长期相配比，银行授信、贷款、委托贷款、信用凭证等方式相 结合的融资计划等。 ⑻人员管理。会计工作岗位，可以一职一岗、一职多岗人。但出 纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 ⑼专 业技能。会计人员的工作岗位应持会计上岗证， 加强会计人员业务素质的培训和思想道德的 培养。 ⑽财务制度。编写、修订和健全相关财务会计管理制度，并实行及时及至的落 实与执行、监督与纠正。