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2021/2/7 * （四）记账凭证的审核 1.记账凭证的会计分录是否准确,核算内容是否符合会计制度的规定,对应关系是否明晰 2.记账凭证是否附有审核无误的原始凭证,所附原始凭证的张数以及经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致 3.记账凭证的有关项目是否填列完整,有关人员是否签名或盖章 2021/2/7 * 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 1.会计凭证传递的作用 2.会计凭证传递应注意的问题 （二）会计凭证的保管 1.会计部门在每月记账完毕之后,应定期对各种会计凭证加以整理并装订成册 2.原始凭证数量过多或属重要资料,可以将其另行装订成册或单独保管 3.装订成册的会计凭证,应指定专人负责保管,有关人员进行查阅时,必须履行相应的手续 4.会计凭证的保管和销毁,必须严格执行会计制度的有关规定,不得随意处置 2021/2/7 * 第四节 会计账簿 一、会计账簿的意义 会计账簿,简称账簿,是以会计凭证为依据,用以序时、连续、系统、全面、分类记录各企业、单位经济业务事项的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一,在经济管理中具有重要意义。 （一）可以为企业经营管理提供系统、完整的会计信息 （二）可以保证本单位财产物资的安全完整 （三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据 （四）可以为定期编制会计报表提供数据资料 2021/2/7 * 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1.序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿 2.分类账簿,又称分类账,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 （1）总分类账簿:又称总分类账,简称总账,是根据总分类科目开设,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿:又称明细分类账,简称明细账,是根据明细分类科目开设的,用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。 3.备查账簿,也称备查登记簿,是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济业务,进行补充登记的账簿。 2021/2/7 * （二）账簿按其外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类 1.三栏式账簿:是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个金额栏组成的账簿 2.多栏式账簿:是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏内又分别设置若干个金额栏的账簿 3.数量金额式账簿:是指在账簿账页的借方、贷方和余额三大栏内,又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿 2021/2/7 * 账簿分类图 2021/2/7 * 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 1.现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证,按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。格式见书67页。每次收付现金后,随时结出账面余额,至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后,计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额,并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对,如不符应查明原因,并予以恰当处理,做到日清月结。 2.银行存款日记账 银行存款日记账,是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证,按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。 此账簿的基本格式与现金日记账相似。 2021/2/7 * （二）总分类账的设置与登记 总分类账是根据总分类科目开设的,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿,它能够提供全面、总括的会计核算资料,是编制会计报表的重要依据。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账,格式 见书68页。 总分类账的登记方法,可以直接根据各种记账凭证逐笔登记,也可以把各种记账凭证先汇总编制成汇总记账凭证或科目汇总表,再据以登记入账,主要取决于采用的会计核算组织程序。 （三）明细分类账的格式与登记方法 明细分类账是根据明细分类科目开设的,用以记录某一经济业务明细核算资料的分类账,它的格式主要有以下三种: 2021/2/7 * 1.三栏式明细分类账