（管理制度）资产减值准备与核销管理办法.pdf

（管理制度）资产减值准备 与核销管理办法 资产减值准备计提和资产核销管理 管理办法 第壹章总则 第壹条为加强企业财务管理，统壹和规范资产减值准备 计提和资产核销的标准和程序，根据国家《企业会计制度》、 《企业会计准则》及其他有关规定，特制定本办法。 第二条本办法适用于集团公司、全资子公司、控股公司 以及企业化管理的事业单位(以下简称 “企业”) 。各企业兴 办的尚未建立产权关系但对其具有实质控制力的其他企业可 参照执行本办法。 第三条企业的各项资产于取得时应当按照实际成本计量， 其后应定期对各项资产进行全面检查，至少于每年末检查壹 次，且根据谨慎性原则的要求，合理预计各项资产可能发生 的损失，计提资产减值准备。 第四条企业计提减值准备的资产范围包括应收款项(应 收账款、其他应收款) 、长（短）期投资、存货、固定资产、 于建工程、无形资产、委托贷款。 第五条壹项资产是否需要计提减值准备，应综合考虑内 部和外部俩方面的信息。如果企业认为有壹种或多种内部信 息或外部信息表明资产存于减值迹象的，应当遵循谨慎性、 实质重于形式等会计原则的要求，计提相应的减值准备。 第六条企业应合理地计提各项资产减值准备，不得计提 秘密准备。如有确凿证据表明企业不恰当地运用谨慎性原则 计提了秘密准备的，应作为重大会计差错予以更正，且进行 追溯调整。 第七条如果企业判定已确认的资产减值因素发生变化， 使得资产的可收回金额大于其账面价值，能够将以前年度已 确认的资产减值准备予以全部或部分转回，但转回的金额不 得超过已计提减值准备的账面余额。 第八条对有确凿证据表明应收款项、长（短）期投资和 委托贷款确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和无转 让价值的存货、固定资产、于建工程和无形资产，企业应根 据管理权限，经权力机构批准后予以核销。 第二章资产减值准备的计提和转回 第九条企业应当于期末对短期投资按成本和市价孰低计 量，对市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 短期投资市价是指国内外证券交易机构当日公布的股票、 债券、基金收盘价。如果期末某项短期投资于该日没有交易， 其市价应按最近交易日市价确定。 企业应按单项投资计提短期投资跌价准备。 第十条企业应当于期末对应收款项（包括应收账款、其 他应收款）的可收回性进行全面分析，预计可能产生的坏账 损失。对预计可能产生的坏账损失应计提应收款项坏账准备。 公司统壹采用期末余额百分比法和个别认定法结合计提 坏账准备。 第十壹条公司成员企业之间形成的应收款项采用个别认 定法计提坏账准备。具体计提原则如下： （壹）和公司本部发生的应收款项不计提坏账准备。 （二）和集团其他成员企业发生的应收款项原则上不计 提坏账准备。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不 大，应按其不可收回的金额计提坏账准备。 （三）对和本企业兴办的尚未建立产权关系但对其具有 实质控制力的其他企业发生的应收款项是否计提坏账准备， 应于逐壹分析债务方所处行业、财务情况等运营情况的基础 上做出判断。如果债务方不存于现金流量严重不足、资不抵 债、清理整顿、清算等影响其持续运营的迹象，不计提坏账 准备；如果债务方已不能持续运营、或处于已经关停或待关 停状态的，按其账面余额和可收回金额的差额计提坏账准备； 如果债务方确实无任何可回收的资产，应全额计提坏账准备。 第十二条对和公司成员企业以外的企业发生的应收款项， 原则上采用期末余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3‰ 。 但对有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大的应 收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严 重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而于短时间内无法 偿付债务，应采用个别认定法全额计提坏账准备。 第十三条如有确凿证据表明不符合预付性质的预付账款， 或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的 预付账款，应将其及时转入其他应收款，且按规定计提相应 的坏账准备。 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收 回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款， 且按规定计提相应的坏账准备。转入应收账款