企业避税与反避税的博弈理论与实践.docx

企业避税与反避税的博弈理论与实践 一、企业避税与反避税博弈的发展成因 企业避税对经济的影响 随着市场经济的不断深化，各种税务筹划手段也在不断推 出，企业为了获得更多利益，利用税法的漏洞或特别优惠政策， 通过预先对经营和财务活动的安排， 故意做出与正常商业经营不 一致的安排，减轻或规避纳税。在我国，避税不属于违法行为， 但是法律并不鼓励（违背法律意愿）甚至是政府反对的，避税虽 然不违法，但纳税人为少缴税而采取的一些措施与税收立法精神 相背离，这些“投机取巧”的行为，不但导致国家的税收减少， 也会对市场公平竞争环境造成不利影响，尤其是一些跨国纳税 人，采用多种途径和方法进行避税，给许多国经济带来损失，极 大地影响了国际贸易的正常发展。 反避税的必要性 理论上讲，只要各国税负之间存在差异，税法不够完善，就 会产生避税行为。 纳税人在不违反法律的情况下， 在税法制度的 框架下进行合理的避税或者纳税策划，这对企业自身财务来讲， 具有非常积极的意义； 但对整个经济而言， 避税行为在一定程度 上扭曲了企业之间的竞争条件， 影响了公平竞争环境， 有时还会 影响到资本的正常流动， 更重要的是减少了国家的税收， 对国家 的收支平衡造成了影响。 政府作为依靠税收为主要收入来源的一 方，要依靠税收作为调节经济发展的有效杠杆， 要使这个杠杆不 失衡， 对企业的避税行为就必须实施相应的反避税措施， 以调节 和