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会计信息披露违规问题研究 会计信息披露违规问题研 一、研究背景及意义 　　现代社会中，资本市场中传播的会计信息是投资者了解企业资本状况和和经营状态的 重要工具。作为投资者进行投资活动判断依据的重要信息来源，公开披露的会计信息反映 了上市公司资本配置、经营状况和财务风险等状况。然而，从另一个角度来看，正是由于 会计信息的信号传递作用，它被当成了企业管理层粉饰公司经营业绩的手段。会计信息违 规披露不仅会损害企业相关利益者的利益，同时也扰乱了经济市场的秩序。会计信息披露 违规的问题一直是理论界和实务界研究的焦点之一。2015 年 9 月 9 日，财政部会计信息质 量检查公告第 33 号公布了财政部 2014 年全国会计监督检查工作的结果：全年共计对本文 由论文联盟 http://wWw.LWlm.cOm 收集整理 2011 家企业和行政事业单位进行了处罚，移 送相关部门 114 家，共计发现各类违规问题涉及金额 690.81 亿元，追缴财政资金 9.72 亿 元，追缴税款 4.49 亿元，没收及罚款 3417.38 亿元；对 91 家会计师事务所、159 名注册 会计师予以行政处罚，其中 107 名予以警告、45 名予以暂行执业、7 名予以吊销注册会计 师证书的处分。由此可见，即使是政府对会计信息愈加注重，质量愈加提高的今天，還是 有很多公司和单位的会计信息披露存在重大违法问题。因此，会计信息披露违规的问题仍 值得关注，不容忽视。 　　二、研究设计 　　从财政部的会计信息质量检察公告可以看出，我国会计信息披露质量上存在重要问题 。笔者认为，通过研究会计信息披露存在的问题可以有效地提高企业会计信息披露的质量 ，从而改善会计市场信息，提高企业信息的可靠性、可用性。证券监督委员会及各证券交 易所是会计信息质量监督管理，特别是上市公司会计信息披露的外部监管机构。他们每年 都会对发现的资本市场问题进行行政处罚，并做出相应的处分决定书，并且这些处罚大多 数都是对上市公司会计信息披露存在的问题进行的处罚。因此，笔者以近年来上海证券交 易所出具的纪律处分决定书为研究样本，研究我国上市公司会计信息披露违规的问题。 　　三、研究统计和现状 　　为了了解上市公司会计信息违规披露的情况。笔者对 2013 年至 2016 年间上海证券交 易所公布的对上市公司或人员公布的 357 份纪律处分决定书进行了分析，主要分析上市公 司违规的原因，着重对其信息披露违规问题进行了统计。上海证券交易所自 2013 以来做 出的纪律处分决定的处罚主要分为三类：监管关注、通报批评和公开谴责/认定。信息披 露违规是上市公司被处分的大部分原因，整体占比达到 58.2% 。 　　笔者将信息披露违规的原因分为信息披露不真实、不充分、不准确和不及时四类。从 表 1-1 可以看出，信息违规披露的处罚主要是因为信息披露不及时、不充分。其中，信息 披露不及时占违规总比例的 42.89% ，信息披露不充分占总体比例的33.22% 。2015 年，上 交所查处信息披露不及时 37 起，占比 38.95% ，虽然比起2014 年的 48 起、42.86%相比有 所明显下降，但从 2016 年该比例再次上升，达到 45% ，可以看出信息披露不及时呈现波动 趋势，并没有得到改善。信息披露不充分的违规情况与不及时类似。 　　从纪律处分内容上看，信息披露违规的原因可以分为重大信息遗漏、虚假记载、披露 不实、推迟年度和其他五类。其中推迟年度所占比例最大，重大遗漏排在第二，披露不实 再次之。 　　四、研究结论 　　从上述研究现状来看，近年来上市公司会计信息披露主要存在不充分、不准确、不真 实、不及时四个方面的问题，导致这些问题存在的主要原因是相关信息存在重大遗漏，如 隐瞒重大担保信息，不按规定披露关联方交易等、虚假记载、披露不实、推迟年度等。信 息披露违规的企业在公司治理上往往也存在很大的随意性，不能严格遵守相关法律法规的 要求。上述问题的存在降低了上市公司披露的会计信息质量，误导了利益相关者的投资决 策，大大影响了社会主义经济市场的健康发展