财务管理稽核审计实施专项方案.docVIP

XX市农村信用社财务会计管理专题 稽核审计实施方案 依据省联社稽核审计工作计划安排，为做好对全市农村信用社财务会计管理及实施情况合规性、真实性稽核审计工作，依据《云南省农村信用社财务会计管理专题稽核审计方案》及稽核审计规范要求，制订本工作方案。 一、稽核审计目标 经过对全辖农村信用社财务会计管理及实施情况合规性和真实性进行稽核审计，查明全市农村信用社资产、负债、损益真实性，核实盈亏，评价效益，整改规范财务会计核实工作，深入规范经营行为，完善自我约束机制，提升财务会计管理水平，增强控制和化解农村信用社金融风险能力，促进全市农村信用社财务会计核实工作逐步向规范化、制度化前进。 二、稽核审计对象 普洱市辖内各县（区）农村信用合作联社。 三、稽核审计范围 全辖农村信用社资产、负债和损益业务，重大问题可追溯到以前年度或延伸至检验日止。 稽核审计关键是：各联社财务会计核实管理和各项规章制度实施情况；各项业务经营指标完成情况和收入、支出、费用、存款、不良贷款、应收应付款等管理及核实情况。突出对各项业务收入、业务支出、新增不良贷款和“三项制度”改革试点单位各项经营指标完成情况和薪酬分配实施情况真实性和合规性稽核审计。 四、稽核时间及方法 从3月至10月，采取现场稽核方法。 五、稽核审计内容及关键点 （一）财务会计组织和内控管理情况 1、财务会计管理机制和财务组织形式、规章制度建设及实施情况；一是检验财务会计管理相关制度建立及转发情况。二是调阅理事会会议统计、社务会会议统计、党支部会议统计、贷审会会议统计，关键查阅第四季度季及第一季度统计，查看是否有讨论违规开支费用、突击办理贷款、调整利润、调整存款等信息，结合分析进行稽核审计。 2、查阅相关会议统计及相关文件，分析评价联社财务审批委员会组织及履职情况。 3、查阅稽核审计组织开展情况及相关资料，检验职能部门对日常对财务会计业务检验情况及内部稽核审计情况。 4、在评价被查联社财务会计组织管理情况及内控管理情况基础上，分析该社内控方面微弱步骤及风险点，并对风险点进行关键稽核审计。 （二）财务会计内控管理稽核审计 1、核实管理稽核审计 关键是对内部账户管理；有价单证及关键空白凭证管理；印章及压数机管理；预留印鉴管理；操作员密码管理；授权卡管理，大额支付权限管理；平账和账务查对；抹账、错账冲正、挂账、挂失业务；票据、凭证审核；联行业务管理进行稽核检验。 2、出纳管理稽核审计 关键是对现金收付管理；现金调拨管理；库房钥匙、密码及人员管理；库房物品管理；查库制度管理进行稽核检验。 3、会计管理稽核审计 关键是对会计交接管理；岗位轮换管理；事后监督管理稽核检验。 4、在评价被查联社内控管理情况基础上，分析该社内控方面微弱步骤及风险点，并对风险点相关业务进行关键稽核审计。 （三）资产及收入稽核审计 1、现金资产稽核审计 关键从内控管理角度进行稽核审计，稽核审计是否制订相关管理制度，调阅查库统计，稽核审计是否能够做到定时或不定时对现金资产进行盘点，盘点周期是否合理，要求要素是否齐全。随机抽查多个盘点统计，稽核审计盘点日盘点数是否和账面数相符，是否存在长短款及白条抵库等情况。稽核审计大额现金管理情况，对异常大额现金支取应跟踪稽核审计。对被检验网点进行突击查库。 （1）现金业务操作检验 现金收付款是否按操作规程办理，是否坚持“先收款后记帐，先记帐后付款”，大额付款是否经有权人审批并登记立案、大额现金收付是否换人复核；同日机构柜员和柜员之间、柜员和总出纳（在库现金柜员）之间现金调剂或出库（无须账务处理），是否打印现金交接清单，双方是否登记《现金库存登记簿》或《现金库存明细登记簿》；柜员轧账实物钱箱和电子钱箱余额是否查对；日终款箱是否经复核后双人加锁入库保管。 （2）现金出入库检验 现金出入库是否凭有权人签批出入库凭证办理，出入库凭证上签章是否齐全；款箱出入库是否按要求办理交接手续。 （3）现金调拨检验 现金调拨业务基层社是否向管辖社预留印鉴卡；是否依据经有权人签章现金调拨凭证办理；调拨是否办理交接签收手续。 （4）库房密码锁开启 库房密码是否由社主任或授权实施主任亲自开、闭，有没有由主管库员代开代关现象。 （5）管库员配置及库房钥匙交接使用 设有库房社是否配置了正式管库员（二名）及预管库员（二名）；金库门是否配置了两套钥匙（一套为使用钥匙，一套为备用钥匙）；金库门正、副钥匙是否实施单线交接制度；金库门备用钥匙启用是否经有权人同意、登记；库房门钥匙及保险柜钥匙（使用及备用）是否按要求妥善保管，专用保险柜（专门锁库房门锁保险柜，内有分锁，管库职员作中正、副锁各人随身携带，工作结束后将正、副钥匙分放分锁）是否放置在电子监控设备所控制范围。 （6）库房内管理 入库保管现金是否做到按券别码放整齐；入库保管现金、实物是否有帐记载，