境外所得已纳税额扣除的筹划.pdf

境外所得已纳税额扣除的筹划 某企业2000年度境内应纳税所得额为100万元，所得税税率33%；其在A、B 两国设有分支机构，在A 国机构的所得额为40万元，A 国所得税税率为30%；在 B 国机构的所得额为46万元，B 国所得税税率为35%。在A、B两国已分别缴纳 所得税 12万元、16.1万元。假设在A、B两国的应税所得额按我国税法计算分 别为45万元和48万元。问：该企业当年应纳所得税额多少元？ 关于境外投资所得补缴税款的计算问题，《境外所得计征所得税暂行办法（修 订）》[财税字 （1997）第 116号]规定：纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总纳 税时，可选择以下一种方法予以抵扣，抵扣方法一经确定，不得任意更改。 （1）分国不分项抵扣：企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分 项抵扣。纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别 （地区）进行抵扣。在境外 已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及按规定视同已缴纳的 所得税税款，纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明 以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款。 （2）定率抵扣：为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企 业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额