xx税务筹划的基本技术.ppt

31 ? 如果该作家没有接受该报社的聘请，仍是自由撰稿人， 那么其向该报社投稿取得的所得就应该作为稿酬所得缴纳 个人所得税 。 ? 如果该作家平时向该报社自由投稿，其当月应纳个人所得税额是： （ 900 － 800 ）× 20% ×（ 1 － 30% ）× 10 =140 （元 ） ? 如果该作家将自己的稿件作为一个整体连载，并且每月 10 篇作为一 个单元，则该作家当月应缴的个人所得税额是： 9000 ×（ 1 － 20% ）× 20% ×（ 1 － 30% ） =1008 （元） ? 综上比较，该作家选择以自由撰稿人的身份 ( 第一种 ) 比较合 适。 税率差异技术的具体操作 分割技术节税与税率差异技术 节税的区别 ? 前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税， ? 而后者则不是通过减少计税基数来节税； ? 前者主要是利用国家的社会政策，如出于调节收入、促进经 济增长等社会政策的需要，不同收入层次适用不同税率，个 人所得税实施累进税率。 ? 而后者主要是利用国家的财经政策。比如，对不同企业组织 形式规定不同税率，对不同地区的纳税人规定不同税率，存 在所有制形式和地区间的税率差异 2019/4/27 企业纳税筹划课件 五、抵免技术 ? 税收抵免：从 应纳税额中扣除 税收抵免额 ? 避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法 ? 税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免 ? 抵免技术：在合法合理的情况下，使税收抵免额 增加而绝对节税的税收筹划技术 。 2019/4/27 企业纳税筹划课件 抵免技术特点 绝对节税 技术较为简单 特点 A B 税额筹 划原理 D 适用范围较大 C 2019/4/27 企业纳税筹划课件 抵免技术 要点 ①抵免项目最多化 ②抵免金额最大 化 2019/4/27 企业纳税筹划课件 案例 ? 某企业筹资 5000 万元，现有两个方案可供选择： ? 一是购买设备用于安全生产需要（假设设备购置前一年企 业利润额为 0 ） ； ? 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为 15% ，并实行 2 年免税政策。 ? 假设两个方案的投资收益相同，第 1-5 年的利润情况如下： ? 第一年 200 万元 ? 第二年 300 万元 ? 第三年 800 万元 ? 第四年 1200 万元 ? 第五年 1500 万元 该选择哪个方案？ 2019/4/27 企业纳税筹划课件 方案判定 ? 第一方案的税后净利润 : ? 五年应纳税额 =4000*25%-5 000*10% =500 （万元） ? 净利润 =4000-500=3500 （元） ? 第二方案的税后净利润： ? 五年应纳税额 = （ 800+1200+1500 ） *15%=525 （万元） ? 净利润 =4000-525=3475 （万元） 2019/4/27 企业纳税筹划课件 第三章 税务筹划的基本技术 华中科技大学武昌分校经济管理学院 谢霞 2019/4/27 企业纳税筹划课件 每个人都在想 企业纳税筹划课件 2019/4/27 本章重难点 ? 税务筹划的八大基本技术 减免税技 术 分割技术 扣除技术 税率差异 技术 抵免技术 退税技术 延期纳税 技术 会计政策 选择 2019/4/27 企业纳税筹划课件 ? 各种筹划技术可以单独用，也可以结合起 来一起用 ? 但一起使用时要考虑相互的影响。 企业纳税筹划课件 2019/4/27 税收筹划的减免税技术 国家对特定的地区、 行业、企业、项目或 情况（特定的纳税人 或纳税人的特定应税 项目，或由于纳税人 的特殊情况）所给予 纳税人减轻或完全免 征税收的照顾或奖励 措施。 减免税概念 一、减免税技术 减免税技术特点 减免税技术要点 2019/4/27 企业纳税筹划课件 一、减免税技术概念 ? 减免税技术：指在不违法和合理的情况下，使纳 税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动， 或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收 筹划技术 . ? 减免税政策 ? 政策性减免税 —— 税收奖励，可以达到税务筹划的 目的 ? 照顾性减免税 —— 弥补损失