第九章项目审计流程.pptVIP

第九章 项目审计流程;本章内容;会计报表审计程序;第一节 签约审计业务约定书;1.内 容;执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；;注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密； 审计收费； 违约责任； 解决争议的方法； 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 ;如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。;2.审计业务变更的考虑; 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平 包括：总体审计策略;具体审计计划;一、初步业务活动;二、总体审计策略;三、具体审计计划; 审计程序表 索引号：B1 被审计单位名称：欣欣 编制人员：杨立 日期：2004/02/15 审查项目：短期借款 复核人员：张明 日期：2004/02/16 所属时期：2003年 审计目标： 1、确定短期借款业务发生、计息及偿还的记录是否完整； 2、确定短期借款的年末余额是否正确； 3、确定短期借款在会计报表上的披露是否恰当。 ;一、了解被审计单位及其环境的必要性;二、了解被审计单位及其环境的方法; 三、了解的???容;第四节 重大错报风险的评估1.重大错报风险及其审计程序 ;1.重大错报风险及其审计程序 ;2.财务报表的可审计性;3.特别风险;非常规交易;4.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ;5.初步评价内部控制和风险评估;了解内部控制; 一、总体应对措施;控制环境存在缺陷时的审计程序;总体应对措施对进一步审计程序总体方案的影响;1、进一步审计程序的内涵和要求;二、进一步审计程序;（1）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，进一步审计程序应倾向于实质性方案。 （2）如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （4）注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （5）小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序 （6）如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。 （7）无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ;二、进一步审计程序;二、进一步审计程序;二、进一步审计程序;二、进一步审计程序;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;第六节 实质性程序;第七节 终结审计;1、编制审计差异调整表和试算平衡表; 为了降低发生误解的可能性，注册会计师可以要求治理层提供书面声明，说明已引起治理层注意的错报没有得到更正的原因； 但获取该声明并不能减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 ;2、管理层声明; 书面声明的形式;3、律师声明书;4、审计工作总结 5、审计工作底稿复核 ;6、评价审计结果;7、与管理层和治理层的沟通;本章小结;案例分析一;背景资料——科思瑞有限公司;利润表项目;资产负债表项目;案例分析一——科思瑞公司1;不要把任何改变都视为舞弊，首先寻求合理解释，逐步确定问题。 销量上升 单价？销量？ 销量 销售费用推动—占有市场？--营销策略 毛利率？下降