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个人所得税疑难问题解答 鞠铭国家税务干部学院讲师 个人所得税疑难问题解答 课程提纲 一、 股权投资与转让的个人所得税处理 二、 限售股转让的个人所得税处理 三、 企业年金的个人所得税处理 四、 股权激励的个人所得税处理 一、股权投资与转让的个人所得税处理 股钗投錨与怙LL浹程图 (―)初始投资 自然人股东的出资方式 《中华人民共和国公司法》 第二十七条 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以 用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作 为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法 律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资木的百分之三十。 《股权出资登记管理办法》(国家工商行政管理总局令[2009] 第39号） 第二条 投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或 者股份有限公司（以下统称股权公司）的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司 或者股份有限公司（以下统称被投资公司）的登记管理，适用本办法。 第四条 全体股东以股权作价岀资金额和其他非货币财产作价 出资金额之和不得高于被投资公司注册资木的百分之七十。 第五条用作岀资的股权应当经依法设立的评估机构评估。 苏宁环球股份有限公司 2007年度非公开发行股票预案 本欢II瓷jf貶卄的收独为翻力曲- 於皿监柑■盟it MI■人业加覽仔win uu卫“的油孤於川 】洽审」込的柚凸込曲爪忆1 ?施吃尤卄劇显嵐眦土 it他一机鹤时晶岔灯理士也戦“、和讥 忒朮竝〃必凰的区m体岌肝啟笊山俺“）布咻盒、保护肌构（匕感丽陽）眼加实杯帖况最坯确 毎.加把岔诃的抡栗杵斌按晞阳会节uj H川阿阶収、陆息.则烷订数気种跃打喘阶进打樹贰谢 幣. 据掘此仃祁界从收蜀格HHA加1 U卜論释叫也训M的?盘评孤7[巾0〃谄IW02 V〃養产评站世;S 迪 建鱼且jg H為jatllitim产述仙的计仙血为氐06丄68X弭怛関 圧人庄币：戟抓 叫卜沖 鈣代小細煜/臨恵f辻t带佈丨出时忻絲HMM jjflt忙 柴創T 1丄II “汕处 湘拥血jtt其 ftWP也性洽n匕gf F 口 IR6/7茨BS主址:世彎齐去E [-的 料力-就山JEH 口打：油应3 胡4111右?的的靶杵阶打04廊121卿山U购QKROdAM时人总卜处F打1 t苗鮒兰- I 口见 仝11【1■业血冲；U盘虫柑十證1匸工11人盘I*裁供HILLM山“的油肛於川 机搜 和如朗權卫ilgj不値1体衣为-卄範哦曲 处，社釉机曲殺鲨再灯理仝及觀机 超讨嬴注眩f L 負处的勿M休坨紆削捡血比皿祈啡仝.保拧扯梅（卜压渤冏丨in Z7实际苗况域垮磚忙■加呢公 诚的陀篡f卜祇抚朮净公年咬订11时?〃餘根、除息? wndffit him虺打底价进行剧晦科於* 眾掘1 “门F齐AU 口赛盛的屮力会订M卩得廃仃ftU代理诃I ULF谢挥〃岳 所T ： IU1 的〃申乱讨嫌了 [200打处I0W2巧〃窃产宙％ fU：讥讪乐瓷川以JSffi IEglliS珂为HHTI 1 斑盯舒产谡迖的评仏也九3WTM5 J12AI亡币：服掘D1肛連和.建IK P叮I山 lffrg （” mi J1]町九de科曾门iiw叭机怙 “地在典魁的也悝口垃不?典恳肿.却召花门7」糾2為 呛虽崔应飪蜀戈 订单 樹 肚.世山 相灶里申7久逖“】4tl 1齐稈牡M对丹蓟辿晶2. 3仙邓L210朋n i丄跑臥.换卫剔粕 朮段II企年*:和箇般必一 出资环节的个人所得税问题 （1） 《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批 复》（国税函[2005] 319号） 考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币 性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征 收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税， 其 “财产原值”为资产评估前的价值。 根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废 止的税收规范性文件目录的公告》 （2011年第2号），该文失效废 止。 （2） 《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发 征收个人所得税问题的批复》 （国税函[2011] 89号） 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有 限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股 票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 （二）增资分配 20?隼度利公积公吿 本处司《華金戻全体?辛译直車於令啊尬不応住扛洵址耀记貴、课牛性曝讨需伸人茂漏+耳对秋內孙的頁 TH .班间+1