配套课件 税务筹划学.ppt

3.应纳税额的计算 单次收入不足4 000元的应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率 单次收入超过4 000远的应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率 （五）稿酬所得 1.应纳税所得额 特许权使用费所得以每次的收入额扣除有关费用后的余额。 2.税率 对特许权使用费所得按20%的比例税率征收所得税。 3.应纳税额的计算 单次收入不足4 000元的应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率 单次收入超过4 000远的应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率 （七）利息、股息、红利所得 1.应纳税所得额 利息、股息、红利所得应纳税所得为全部收入额。 2.税率 对利息、股息、红利所得按20%的比例税率征收所得税。 3.应纳税所得额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20% （八）财产租赁所得 1.应纳税所得额 财产租赁所得是每次的收入额扣除有关费用后的余额。 单次收入不超过4 000元的，费用为800元； 单次收入在4 000元以上的，费用为收入的20%。 2.税率 对财产租赁所得征收所得税的税率是20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 单次收入不足4 000元的应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率 单次收入超过4 000远的应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率 （九）财产转让所得 1.应纳税所得额 财产转让所得应纳税所得额是转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。 2.税率 对财产转让所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20% （十）偶然所得 1.应纳税所得额 偶然所得的应纳税所得额为全部收入额。 2.税率 对偶然所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20% （十一）其他所得 1.应纳税所得额 其他所得的应纳税所得额为全部收入额。 2.税率 对其他所得征收所得税，适用20%的比例税率。 3.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20% 二、利用超额累进税率及级数进行税务筹划 三、充分利用各项所得中的费用列支进行税务筹划 1.从分列之基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金 （1）企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。 （2）个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （3）企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 （4）单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （5）单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作所在地区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 （6）单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得。 上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。 （7）个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 2.充分列支福利费 3.有关费用转嫁给所的支付方负担 （1）个人将房屋出租给他人所活动的财产租赁所得，可以协议由承租方负担房屋的维修费、水电费、物业管理费等费用。 （2）个人转让建筑物、土地使用权、机器设备、车船等财产，获得财产转让所得时，可以协议由对方支付有关的交易费用及税金。 （3）个人活动稿酬所得时，可以要求对方报销一定的资料费等费用，以便降低应纳税所得额。 四、劳务报酬所得中的税务筹划 （一）将劳务报酬所得分次计算 ①次数越多，纳税人可以减除费用的次数就越多； ②将一次的所得分散成多次，可以降低每次的收入额，防止适用较高的税率。 （二）不同劳务报酬项目分别计算 五、个人所得捐赠的税务筹划 （一）同一纳税项目所得进行捐赠的策划 （二）不同纳税项目所得进行捐赠的策划 六、利用收入形式的选择进行税务筹划 七、高级管理人员收入的税务筹划 （一）实行年薪制 （二）董事费的筹划 对于董事费的税务筹划一般有以下两种情况： （1）将一部分董事费座位工资、薪金在平时就支付给担任董事职务的个人，使得董事费尽量适用较低税率。 （2）将董事费分次发放，若适用劳务报酬所得缴税，一次发放董事费会适用更高的累进税率，如每年发放2次、3次或更多，则税负就会下降。 八、个人所得税纳税人身份认定中的税务筹划 依据我国《个人所得税法》，个人