第四章 财政法规制度.pptVIP

第四章 财政法规制度 （二）国库集中收付制度的特点 一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设银行账户。 二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者； 三是建立规范合理的国库集中收付体系，包括合理的组织机构体系、高效的收付运作体系、科学的信息管理体系和完善的监管体系。 第四章 财政法规制度 （二）国库集中收付的主要内容国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，国库集中收付的内容也就包括国库集中收入和国库集中支付两个方面。 1.国库集中收入 其包括两种类型：大宗收入直接缴库；零星、小额收入（比如一些收费、罚款等）由执行收费（罚款）的单位集中汇缴。 第四章 财政法规制度 2．国库集中支付 其包括三种类型：（1）集中性支付。主要用于支付部门经常性或临时性的大宗商品或劳务。（2）工资性支付。主要用于公务员的个人工资性的支出，包括工资和国家规定对个人的补贴。（3）零星支付。主要用于各支出部门日常、零星的费用支付。这类支付一般应控制在总预算支出的一定比例之内。 第四章 财政法规制度 二、国库单一账户体系——国库集中收付制度的基础（一）概念： 国库单一账户体系：是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。 国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。 第四章 财政法规制度 目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。 第四章 财政法规制度 （二）国库单一账户体系的构成 1. 国库单一账户体系的构成 （1）财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。 第四章 财政法规制度 （2）零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。 每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 【提示】财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算； 预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。 第四章 财政法规制度 （3）预算外资金财政专户：它是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出,并对预算外资金日常收支进行清算。 （4）小额现金户：财政部为预算单位开设的小额现金账户，主要为了零星开支的小额支付。 第四章 财政法规制度 （5）特设专户。它是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并用于与国库单一账户清算。由于现阶段政策性支出项目还比较多，对某些需要通过政策性银行封闭运行的资金支出，还需要设置特殊专户管理，如粮食风险基金、社会保障基金、住房基金等。 第四章 财政法规制度 2.国库单一账户体系各账户的功能和使用管理 (1）国库单一账户 　　国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 第四章 财政法规制度 （2）零余额账户 　　财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。 　　零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，实现了先由代理银行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。 第四章 财政法规制度 （3）预算外资金财政专户 　　财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。由于预算外资金来源复杂