PPP项目审计研究——以昆明市轨道5号线工程项目为例-工程管理.docxVIP

中文摘要及关键词 PAGE PAGE 1 摘　要 社会经济的发展使得人们对公共物品的需求越来越大、要求越来越高，政府在公共设施建设与运营上的压力也愈加沉重，在这样的环境下催生出了“政府和社会资本合作关系（PPP）”。我国从2014年起就注意到了PPP模式对于减轻财政压力、撬动社会资本、合理配置资源的重要意义。在政府的大力推行下，各省纷纷推出了PPP项目。当这样复杂的新型项目运作方式出现，对于起监督作用的审计机构来说，其审计方向与所采用的方法必然也需要做出相应的改进，因此，找到PPP项目的审计重点是进行后续审计工作必不可缺的一环。 首先，本文通过查阅资料了解了PPP项目的基本定义和运作过程，结合阅读的文献分析了国内外PPP模式的发展历程与我国PPP项目现状，其次，在了解了针对建设项目常用的审计方法及相应的审计内容后，找到PPP项目各个阶段的潜在风险并指出针对这些风险需要审计的重点，最后以昆明市轨道5号线工程项目为例，将理论应用于实际，找到此类PPP建设项目运用跟踪审计时各阶段的审计切入点。 关键词：PPP项目　政府审计　跟踪审计　审计重点 一、绪论 PAGE PAGE 1 PPP项目审计研究 ——以昆明市轨道5号线工程项目为例 绪论 研究背景及研究意义 研究背景 在社会发展进程加快的今天，社会生产力对公共设施的需求不断增加且愈加多样。物品是否体现排他性和竞争性取决于其属性，因此有私人物品和公共物品之分。公共物品不具有排他性、竞争性，导致部分使用者在使用公共物品时产生“搭便车”心理，引发市场失灵。对于私人企业来说，靠一己之力提供公共物品实在不是明智的选择。第一，不论每个个体是否有消费的意愿，公共物品都会辐射到整个社会，只要缺少有效的政策约束，就一定会有人试图搭便车，等待别人买单，这种情形是企业无法控制的，长此以往，越来越多的人选择不支付账单，而运营维护的费用又愈加高昂，企业无法取回成本甚至损失惨重，项目最终必以失败结尾；第二，很多公共物品都是大规模设施，例如公路、港口、收费站等，单靠个人或私人企业很难承担全部建设、运营的成本；第三，公共物品大多都是利润率极低的社会福利建设，私人企业若经营不善可能会赔本，甚至会受到社会舆论的指责，因此对于私人企业来说，提供公共物品确实有些吃力不讨好。这就决定了公共物品必须由政府提供。于政府而言，公共设施的建设需要大量的财政资金，组织项目实施需要专业人员的技术、多部门间的协作，在财政资金、人力与技术都有限的情况下，又有多个项目同时需要启动，这时政府与私人企业合作的模式便出现的恰到好处。私人企业一般比政府更熟悉建设过程和方法，有更多财力、人才，更先进的技术，更多可供选择的方案和更完整的管理线，有更适于实施项目的物质基础；政府则可以制定约束消费者的政策以控制公共设施的平稳运行，对私人企业给予适当的支持与监督。就这样，私人企业依赖政府提供法律制度，政府则依靠私人企业来生产和提供公共设施和服务，达成双赢局面。经过发展，以上这种合作关系就形成了政府和社会资本合作双赢的模式——PPP模式。 中共十八届三中全会上指出“使市场在资源配置中起决定性作用”。 PPP模式就是政府在探索“如何使资金运作的方式市场化”时所得到的结果，让社会资本能够参与到基础设施建设和公共服务中来，而这样的前提就是PPP项目对于社会资本方来说必须具有足够的吸引力。PPP模式使政府和私人资本能够在市场中发挥各自的关键作用，并在资源配置过程中实现市场的引导作用。为了吸引社会资本，政府必须关注市场需求，明确政府和市场各自作用的界限，建立起权利、责任、利益都平衡的合作伙伴关系。 自2014年以来，“PPP项目”一词逐渐进入了人们的视线。同年5月，我国财政部成立了政府和社会资本合作中心（即PPP中心），用以研究、解读与PPP项目有关的政策方针，统计PPP项目工作的相关信息，同时负责有关PPP项目的咨询培训和国际间交流等工作；2015年4月，国务院出台了《基础设施和公用事业特许经营管理办法》，有了一些法律条令的支持，有效的PPP项目管理方式得以推行至社会各方，激发了社会投资活力；2017年11月，国家有关部门再次印发了有关指示文件，意图有针对性地引导PPP模式有效运行，如交通运输部发布的“交通运输部办公厅关于印发《收费公路政府和社会资本合作操作指南》的通知”。通过我国各级政府机关对于PPP模式的关注和出台的相关政策都可以清晰地看到，国家正积极支持并引导政府与社会资本之间采取PPP模式合作，以将资源更好的利用，建成更高质量的公共设施，提供更优质的公共服务。 研究意义 PPP项目的大量出现，也需有相应的监督评价机制。据统计，从2014年至2018年9月，我国中共中央、国务院、发改委、财政部等多部门出台了超过170个有关PPP