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近年来，税收收入占全国一般公共预算收入的比重一度达到80%以上。我国已经实现了从“自产国家”向“税收国家”的转变，在这种转变中，国家为了获取私主体缴纳的税收，不得不作出让步，开启与社会互动的闸门。税收治理呈现出改革路径上政府向市场、社会、个人等非政府主体分权的趋势，逐步形成多元主体参与税收共同治理的样态。参照全球治理委员会对治理的定义，税收共同治理是指在一定范围内，政府部门、市场主体、社会组织、公民个人等多元主体，依据正式规则和非正式制度安排，涉入具体税收事务的各种方式的总和。治理的动态性、开放性、灵活性等特性，使得对多元主体的参与行为不适合以过硬的法律来约束，软法之治受到高度关注和渐进运用
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