2021年 房地产税改革研究报告word.doc

房地产税改革研究报告 2021.06 正文目录 前言 4 一、 房地产税渐行渐近，短期全面开征概率小 4 广义口径税种多，狭义口径税负轻 4 2013 年拉开房地产税立法大幕，改革试点渐行渐近 5 房地产税试点改革渐行渐近，短期全面开征可能性较小 6 二、 三重因素推动下，房地产税立法及改革势在必行 6 “轻持有、重交易”特征明显，现行房地产税制度亟待改革 6 丰富地方财政收入来源，降低各地土地财政依赖 7 充分发挥税收调节作用，促进房地产市场平稳健康发展 9 三、 免征范围大叠加低税率，沪渝房产税试点影响可控 9 免征范围大叠加低税率，房产税对沪渝地方财政贡献有限 10 上海、重庆房产税试点对房地产市场冲击可控 11 四、 海外经验：房产税未改区域楼市中长期趋势 13 英国：市政税出台后未改房价长期上行趋势 13 韩国：综合不动产税短期略有冲击，中长期未改趋势 14 中长期流动性及供需仍是决定楼市走势主因 16 图表目录 图表 1 国内现行房产税征收规定 4 图表 2 我国房产税占全国公共财政税收的比重不到 2% 5 图表 3 房地产税改革及立法历程 5 图表 4 持有环节的房地产相关税收占比较低 6 图表 5 土地出让金占地方财政收入比例依旧很高 7 图表 6 中国房产税占全国税收比重远低于其他国家（ 2019） 7 图表 7 主要城市存量房交易占比超过 30% 8 图表 8 全国新房及二手住宅销量走势图 8 图表 9 主要国家房产税占 GDP 比重 9 图表 10 上海、重庆个人住房房产税征收标准 9 图表 11 主要经济体房地产税征收标准 10 图表 12 上海房产税占比及同比变化 11 图表 13 重庆房产税占比及同比变化 11 图表 14 上海、重庆与全国 2010-2012 年商品房销售面积单月同比 11 图表 15 上海、重庆住宅价格走势与百城住宅价格走势趋于一致 12 图表 16 2011 年 1 月上海开征房产税后大户型成交占比出现短暂下滑 12 图表 17 2011-2020 年上海及重庆住宅累计涨幅与百城涨幅对比 13 图表 18 英国住房分级标准 13 图表 19 英国征收市政税前后房价变化 14 图表 20 2021 年韩国综合不动产税征收税率（房屋） 15 图表 21 韩国实行综合不动产税前后房价变化 15 图表 22 韩国实行综合不动产税前后房价增长率 15 图表 23 房价涨幅（左/%）与住房贷款占银行贷款比（右/%） 16 图表 24 各国房价涨幅（左/%）与人口结构（右） 17 前言 2013 年 11 月，十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，房地产税立法被提上日程；2018 年房地产税立法工作列入五年立法规划；2021 年 5 月，财政部、全国人大常委会预算工委、住房和城乡建设部、税务总局联合召开房地产税改革试点工作座谈会，意味着房地产税立法与改革试点渐行渐近。那房地产税立法及改革背景及原因是什么？房产税出台又将对楼市产生哪些影响，国内外房产税试点经验又有哪些启示？本文将主要围绕以上问题进行探讨及分析。 一、 房地产税渐行渐近，短期全面开征概率小 广义口径税种多，狭义口径税负轻 广义的房地产税是一个综合性概念，包括一切与房地产经济运动过程有直接关系的税，包括耕地占用税、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税等。狭义的房地产税通常指房产税。目前国内房产税依据 1986 年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》征收，税基为房产原值减除 10%-30%后的余值；税率为 1.2%；若房屋出租，则税基为租金收入，税率为 12%，并对个人非营业住房等 5 类房产免征。2019 年全国房产税收入为 2988 亿，仅为全国公共财政税收的 1.9%。 图表1 国 内现行房产税征收规定 类型 相关固定 地区 城市、县城、建制镇和工矿区。 纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典 的，由承典人缴纳。；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 税基 房产原值一次减除 10％至 30％后的余值；房产出租则以租金为计税依据。 税率 房产余值：1.2 ；房租收入：12?。 免征范围 1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 4）个人所有非营业用的房产； 5）经财政部批准免税的其他房产。 征收单位 房产所在地地税机关。 征收方式 按年征收、分期缴纳。 图表2 我国房产税占全国公共财政税收的比重不到 2% 亿元 房产税