《财务报表分析》第四章-资本结构质量分析.pptVIP

第四章 资本结构质量分析 会计利润与应纳税所得额的数量差异 三 1．会计准则确认为收益，税法不作为应纳税所得额的项目。 2．税法作为应纳税所得额，会计准则不确认为收益的项目。 3．会计准则确认为成本、费用或损失，税法不允许扣除的项目。 4．会计准则不确认为成本、费用或损失，税法允许作为成本、费用或损失扣除的项目。 （一）永久性差异 （二）暂时性差异 1．固定资产的折旧费用和无形资产的摊销额 2．资产减值损失 3．公允价值变动损益 4．研发费用 5．广告费用 6．各种预提费用 递延所得税资产或负债并不代表真正意义上的企业所拥有的经济资源或企业所承担的经济责任，而代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。 递延所得税资产和递延所得税负债的质量信息含义 四 第四章 资本结构质量分析 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，一般包括企业所有者的投入资本（实收资本和资本公积的合计数）和留存收益（盈余公积和未分配利润的合计数）两大类内容。 所有者权益项目的构成 一 实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 第三节 所有者权益项目构成及质量分析 第四章 资本结构质量分析 实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。 1.实收资本 2．资本公积 资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。 第四章 资本结构质量分析 其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，包括以后会计期间不能重分类进损益和以后会计期间在满足规定条件时重分类进损益两类。 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目主要包括两个方面： ①重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动； ②按照权益法核算的，在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额。 3．其他综合收益 第四章 资本结构质量分析 以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目主要包括五个方面： ①可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失。 ②按照权益法核算的，在被投资单位可重分类计入当期损益的其他综合收益变动所享有的份额。 ③现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。 ④外币财务报表折算差额。 ⑤其他项目，如自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，在转换日其公允价值大于账面价值的部分应计入其他综合收益。 3．其他综合收益 第四章 资本结构质量分析 盈余公积是从净利润中提取的、具有特定用途的资金： （1）法定公积金，按税后利润的10%提取，在此项公积金已达注册资本的50%时企业可不再提取； （2）任意公积金，按股东大会等类似权力机构的决议提取。 企业盈余公积的主要用途有： （1）弥补亏损； （2）转增资本（或股本）； （3）扩大企业生产经营。 4．盈余公积 第四章 资本结构质量分析 未分配利润是企业净利润分配后的剩余部分，即净利润中尚未指定用途的，归所有者享有的部分。它是企业留待以后年度进行分配的结存利润，企业对于这部分利润的使用分配具有较大的自主权，如分红。 未分配利润是所有者权益的重要组成部分，是链接资产负债表和利润表的“纽带”。从数量上讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。资产负债表中，该项目如为负数，则表示未弥补的亏损。 5．未分配利润 第四章 资本结构质量分析 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，一般包括企业所有者的投入资本（实收资本和资本公积的合计数）和留存收益（盈余公积和未分配利润的合计数）两大类内容。 所有者权益的质量分析 二 实收资本（股本）所包含的质量信息 资本公积所包含的质量信息 其他综合收益所包含的质量信息 投入资本与留存收益的比例关系所包含的质量信息 （一） （二） （三） （四） 第四章 资本结构质量分析 分析实收资本项目时，要关注股权结构