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三、现金中心岗位设置 　　1、应设立记帐员岗位，现金中心金库的往来帐目由管库员记帐，对现金中心所有往来帐目都应该由专人记帐，这样可以防止管库员在记帐方面做假帐，从金库挪用资金； 　　2、对银行内部资金调拨和安排到人民银行交取款的情况，应由专人负责。 　　四、农行的信用卡通过电话银行，往彩票中心转彩票款，应设置最高转款限额。 　　 任晓峰 　　 2007年6月于邯郸县看守所 小结： 会计活动直接涉及和影响国家、单位、投资者、债权人等各方的经济利益。如果会计人员不能做到清正廉洁、客观公正，其职业活动必然会损害或影响第三者的利益；如果会计人员在职业活动中不能严格自律、自我约束，也就难以做到客观公正、清正廉洁。 ? 4、客观公正 客观包括以下含义： 一是真实性，即以客观事实为依据，真实地记录和反映实际经济业务事项； 二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。 会计学科的特点（要关注非货币性信息） 财务会计：外部会计 只存在于符合还是不符合会计准则和会计制度之间，无所谓好坏 符合准则及制度，未必是好的 符合会计准则及制度，对管理而言也可能是错误的 管理会计：内部会计 只存在于好坏之间，无所谓符合准则及制度 审计报告 浙江栋梁新材股份有限公司全体股东： 　　 我们审计了后附的浙江栋梁新材股份有限公司（以下简称栋梁新材公司）财务报表，包括2007年6月30 日的资产负债表和合并资产负债表，2007年1-6月的利润表和合并利润表，2007 年 1-6 月的现金流量表和合并现金流量表，2007 年1-6月股东权益变动表和合并股东权益变动表，以及财务报表附注。 　　 一、管理层对财务报表的责任 　　 按照企业会计准则的规定编制财务报表是栋梁新材公司管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。 　　 二、注册会计师的责任 　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。 　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　 三、审计意见 　　 我们认为，栋梁新材公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了栋梁新材公司 2007 年 6 月 30 日的财务状况以及 2007 年1-6月的经营成果和现金流量。 　　浙江天健会计师事务所有限公司　　 中国注册会计师：钟建国 　　　　　　 中国·杭州　　　　　　　　 中国注册会计师：王强 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　报告日期：2007年7月25 案例讨论 某企业生产A产品的单位变动成本b=20元，固定成本总额a=40000元，最大生产能力为生产A产品4000件，连续两年的经营数据如下： 年 限 项 目 2006年 2007年 产量 销量 价格 期间费用 1000件 1000件 80元 10000元 4000件 900件 80元 11000元 财务会计的会计报表 年 限 项 目 2006年 2007年 产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售毛利 期间费用 利润 80000 600001 20000 10000 10000 72000 270002 45000 11000 34000 注：1 单位产品成本=20+40000/1000=60元 2 单位产品成本=20+40000/4000=30元 问题：2007年的经营业绩与2006年相比哪一年更好？ 会 计 理 论 专 题 罗新华：管理学博士、教授 山东大学管理学院院长助理 山东大学EDP中心主任 山东省企业内部控制咨询专家委员