个人所得税—之经营所得讲义.pdfVIP

经营所得 （一）税目 1. 基本规定 （1）个人通过在中国境内注册登记的 “个体工商户、个人独资企业、合伙企业” 从事生产、 经营活动取得的所得； （2 ）个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人承包、承租、转包、转租取得的所得； （4 ）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 2. 特殊规定 （1）个体工商户取得与生产经营 “无关”的其他所得，按有关规定计征个人所得税。 【举例】 个体工商户赵某出版《冬天的故事》取得所得，按“稿酬所得” 计征个人所得税。 （2 ）出租车运营 ①经营单位对出租车驾驶员采取 “单车承包或承租方式运营” ，驾驶员收入按 “工资、薪金所 得” 缴纳个税。 ② “出租车属于个人所有” ，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租 车 “所有权转移给驾驶员” 的，驾驶员收入按 “经营所得”缴纳个税。 （3）企业为个人购置房屋及其他财产的个人所得税税务处理 ①适用情形 Ⅰ. 企业 “出资”购买房屋及其他财产，将所有权登记为 投资者个人、投资者家庭成员或企业 其他人员 ； Ⅱ. 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他成员向企业 “借款”用于购买房屋及其他财 产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后 “未归还”借款 的。 ②所属税目 Ⅰ. 对 个人独资企业、合伙企业 的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业 对个人 投资者的利润分配 ，按照 “经营所得”项目计征个人所得税； Ⅱ. 对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得， 视为企业对个人投资者的红利分配，按照 “利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税； Ⅲ . 对企业其他人员取得的上述所得，按照 “综合所得中的工资、薪金所得” 项目计征个人所 得税。 总结： 所得项目 所属税目 与生产经营无关的所得 按 有关规定 计征 出租车属于 个人 所有 经营所得 出租车司机 单车承包或承租方式运营 工资、薪金所得 个人独资企业、合伙企业投资者＋家庭成员 经营所得 企业为个人购 利息、股息、红利所得 “非”个人独资企业、合伙企业投资者＋家庭成员 买资产 企业其他成员 工资、薪金所得 （二）应纳税额计算 1. 计税方法：按 “年”计征 2. 税率： 五级超额累进税率 3. 应纳税所得额 以每一纳税年度的收入总额，减除成