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第十二章 会计核算形式会计核算形式含义及分类汇总记账凭证的编制科目汇总表的的编制各种核算形式的优缺点比较其他会计核算形式经济业务(原始凭证)①记账凭证②③⑥结账后试算表调整前试算表账 簿④⑤⑦会计报表账项调整分录账项结转分录一、会计核算形式含义及分类 会计循环过程 一、会计核算形式含义及分类 1.含义（会计记账过程） ■会计凭证、会计账簿的组织 ■记账程序、方法的结合方式 又被称为账务处理程序、核算组织程序。一、会计核算形式含义及分类 2.分类 企业依据如下原则进行选择： ★ 结合实际 ★ 保证质量 ★ 降低成本 企业常用的会计核算形式主要有： ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序 库存现金 日记账银行存款 ③ 收 付 转款 款 账 汇总凭证⑤B ⑥收 付 转款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证记账凭证② ⑤ 总 账① 财务报表科目汇总表⑦⑤C ⑥明细分类帐④一、会计核算形式含义及分类 2.分类 原始凭证汇总原始凭证科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式记账凭证核算形式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证总 账 格式：借、贷、余三栏式会计账簿格式：收、付、余三栏式日记账格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式明细账收款凭证付款凭证转账凭证一、会计核算形式含义及分类 3.凭证、账簿的种类与格式二、汇总记账凭证的编制 记账凭证分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，填制付款凭证 汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总，分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总记账凭证一般五天或十天汇总一次，每月填制一张。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置合计 借方 贷方月终合计，记入有关总账按贷方科目汇总记入“库存现金”总账现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800二、汇总记账凭证的编制 1.汇总收款凭证 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－9号 10号－14号 应付账款 11 500 2 5