企业所得税法解读.pptxVIP

企业所得税法讲解国家税务总局第一讲:总则（法/条第一章） 主要内容:界定企业所得税的纳税义务人确立企业所得税的管辖范围设立企业所得税的税率一、企业所得税的纳税义务人税法名称之争以及深层含义企业和其他取得收入的组织（法一条，条例二条）—依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用—外国个人独资企业、合伙企业?一般原则： -作为投资者在我国依法设立企业-适用本法 -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组织性质的应适用本法,否则按个人征税二、税收管辖权（一） 国际税收管辖权的两个基本概念居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税（法三条）所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三条，条例五-八条） 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的税收后果，具体体现税收管辖权（二）居民企业的判定标准（法二条，条例三、四条）注册地或实际管理机构在境内 -- 从原法双重具备改变为单一具备—对原税法的延续和发展 --坚持以依法注册地为基本判定标准—注重法律形式，易操作，但也易规避。 --实际管理地标准—注重经济实质，合理，但不易操作。（三）实际管理机构的判定（条例四条）实际管理机构定义：主要考虑日常管理地（如企业管理层所在地）、财务处理地（如企业帐簿保存地）、经