纳税基础与实务之营业税概述.pptx

;第五章 营业税;第一节 营业税概述;（二）营业税的特征;第二节 营业税的征税范围和纳税人;1.应税劳务 应税劳务是指应缴纳营业税的劳务，具体有七项: ;2. 转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。其征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。以无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。;3. 销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位或者个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。单位或者个人自建建筑物后销售，视同发生应税行为。;( 二 ) 营业税纳税人和扣缴义务人 1. 营业税的纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1．地域范围——在中华人民共和国境内。 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（劳务——提供或接受方在境内） （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（转让无形资产——接受方在境内） （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（转让或出租土地使用权——土地在境内） （4）所销售或者出租的不动产在境内。（转让或出租不动产——不动产在境内） ; 【例】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 　　A．境内企业转让境外的房产 　　B．组织游客跨省旅游 　　C．出租境内房地产 　　D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 答案：A 2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 【例】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行?? 答案：D;3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【提示】单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物 后销售，要交纳两道营业税，一是销售不动产，二是其所 发生的自建行为要交纳建筑业的营业税。;;2、营业税的扣缴义务人;2020/12/2; 第三节 营业税的税目税率 1.税目 营业税一共规定了9个税目。;税 目 ;1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。3.娱乐业：5%～20%的幅度税率。;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;;第五节 应纳税额的计算;;;;;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;2020/12/2;第六节 营业税的会计处理;;;例：金星建筑公司以一个月为纳税期限。当年3月1日以1600万元总承包额中标为一家房地产公司承建一栋住宅，之后金星建筑公司将该住宅的装饰工程分包给杭建建筑公司，装修工程价值400万元。工程于当年12月31日完工。每月5日房地产公司支付上月进度工程款。公司以一个月为一期纳