纳税筹划之基本思想.pptx

企业改制、重组中的纳税筹划之一——纳税筹划的基本思想 ;社会职务;本次课程主题;您的选择是什么;教人偷税坐牢5年;增值税行业税负率 税负率＝应交税金/销售收入? ?（销项税金-进项税金/销售收入）×100%序号? ?? ?行业? ?? ?平均税负率1? ?? ?? 农副食品加工? ?? ?3.502? ? ? ? 食品饮料? ?? ?4.503? ? ? ? 纺织品(化纤)? ?? ?2.254? ? ? ? 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品? ?? ?2.915? ? ? ? 造纸及纸制品业? ?? ?5.006? ? ? ? 建材产品? ?? ?4.987? ? ? ? 化工产品? ?? ?3.358? ? ? ? 医药制造业? ?? ?8.509? ? ? ? 卷烟加工? ?? ?12.5010? ? ?? 塑料制品业? ?? ?3.5011? ? ?? 非金属矿物制品业? ?? ?5.5012? ? ?? 金属制品业? ?? ?2.2013? ? ?? 机械交通运输设备? ?? ?3.7014? ? ?? 电子通信设备? ?? ?2.6515? ? ?? 工艺品及其他制造业? ?? ?3.5016? ? ?? 电气机械及器材? ?? ?3.7017? ? ?? 电力、热力的生产和供应业? ?? ?4.9518? ? ?? 商业批发? ?? ?0.9019? ? ?? 商业零售? ?? ?2.5020? ? ?? 其他? ?? ?3.50 ;一、税收筹划含义—国际;一、税收筹划含义——我国 ;唐诗一句值千税;案例1; 这里的问题出在该董事长以个人名义买车，其行为构成了从企业借款50万元用于个人买车。个人拥有的车辆发生的费用怎么能报销呢？但如果经过纳税方案设计，在购车时以企业的名义支付款项上牌，车辆的费用自然就可以在企业账簿上列支了，而且购车的支出还可以计入企业的固定资产，按期计提折旧并在税前扣除。或者企业再与董事长签订租用协议，费用也可以入账。 这说明企业缺乏税务意识，错误的决策带来了税务风险，实际上是企业没有对业务过程进行税务管理造成的。;;税收筹划的特点;　偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。 　　偷税与税收筹划的区别表现在： ;偷税手段：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出???者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为;案例2;偷税的法律责任： ——追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 ——偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金;——偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 ——编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。; 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。包括灰色避税、中性避税等;案例3; 与事实不符，是现行税收法规所不支持和倡导的。但，我们会认为这属于违背道德伦理的行为，应该受到道德的谴责。; 节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 税收筹划与节税﹑避税的关系： ;案例4;可以考虑把租赁业务转化为仓储业务（在约定的时间内利用仓库代为客户存储、保管货物并收取仓储费的行为）。与客户协商，将租赁合同改签为仓储合同，增加服务内容配备保管人员或接受客户专用保管人员。 此时，房产税按房产余值得1.2%计算缴纳。其税负为：1000×5%×（1+7%+3%）+6000×（1-30%）×1.2%=105.4万元。总体税负降为10.54%，节税69.6万元。;案例5; 转向以从事国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。 按上述政策，其2008年起所从事的公共基础设施工业务所获得的收入就可以享受“三免三减半”优惠政策，为企业节约大笔税款。;税收筹划与避税、偷税比较;纳税筹划与避税、偷税;每个居民拥有20家企业 避税天堂要被公司挤爆;本部分内容提要;税收链——涉税综合管理 购买 生